Как сдавать отчеты о прослеживаемости при реорганизации

С 1 июля 2021 года у компаний и ИП, совершающих операции с прослеживаемыми товарами, появилась дополнительная обязанность – представлять в ИФНС уведомления, отчетов об операциях с прослеживаемыми товарами и документы с реквизитами прослеживаемости.

Отчитываться нужно не только налогоплательщикам, импортирующим товары или приобретающим их в России, но и тем, кто утилизирует, конфискует, передает или вывозит товары, подлежащие прослеживаемости. Применяемая система налогообложения значения не имеет.

Срок подачи отчета – не позднее 25-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом.

Плательщики НДС должны отражать в отчете об операциях с прослеживаемыми товарами: 

• приобретение прослеживаемых товаров у тех, кто применяет спецрежимы или освобождение от налога по статье 145 Налогового кодекса Российской Федерации (неплательщиков НДС); 
• операции, в результате которых товары исключены из прослеживаемости; 
• операции, в результате которых товары, исключенные из системы прослеживаемости, вновь попадали под контроль; 
• реализацию или получение прослеживаемых товаров в результате операций, которые не облагают НДС по статьям 146 или 149 Налогового кодекса.

Неплательщики НДС отражают в отчете об операциях с прослеживаемыми товарами:

• продажу или получение прослеживаемых товаров, в том числе через посредников; 
• операции, в результате которых товары исключены из системы прослеживаемости; 
• операции, в результате которых товары, исключенные из системы прослеживаемости, вновь попадали под контроль.

В случае реорганизации в форме присоединения одной компании к другому юридическому лицу у последнего появляются права и обязанности присоединенного юридического лица.

Поэтому, в отчете организация правопреемник указывает:

• в графе 3 – «14», что означает получение товара, подлежащего прослеживаемости, не связанное с реализацией или получением на безвозмездной основе;
• в графе 4 – «5». Это код вида сопроводительного документа. В данном случае он означает иной первичный учетный документ, передаточный акт, разделительный баланс, соглашение о разделе имущества;
• в графах 5 и 6 – номер и дата первичного документа, составленного при получении имущества при реорганизации.

Кроме того, в ИФНС также необходимо представить отчет за последний отчетный квартал, за иную организацию в качестве правопреемника, где в титульном листе по реквизиту «По месту нахождения (учета) (код)» указывается код «215», означающий представление документа  по месту постановки на учет правопреемника.

Таким образом, компания правопреемник должна сдать в налоговую инспекцию 2 отчета по прослеживаемости.

Аналогичные коды операций в отчетах используются в случаях, если реорганизация юридического лица произошла в форме разделения на две и более компании. На это указала ФНС в письме от 14.10.2022 № ЕА-4-15/13823@.

Только в этом случае в строе строке «6» по реквизиту «Форма реорганизации (ликвидации) (код)» указывается код «3», что означает разделение.