Утвердили новую форму расчета 6 НДФЛ за I квартал 2024 года

В сентябре 2023 года ФНС уже обновляла форму расчета 6-НДФЛ. Планировалось, что новый расчет, скорректированный приказом ФНС от 19.09.2023 № ЕД-7-11/649@, нужно было сдавать при отчетности за I квартал 2024 года.

В данной форме показатели Раздела 1 и Раздела 2 структурировали для установления контролей корректности заполнения показателей. Это упрощает самостоятельный контроль достоверности отчетности, который ведет налоговый агент еще до момента представления ее в налоговый орган.

Также из формы 6-НДФЛ исключены отдельные строки, дублирующие другие показатели данного расчета.

Кроме того, в утвержденной форме справки о полученных физическим лицом доходах (приложение № 1 к расчету 6-НДФЛ) исключена строка «Сумма налога перечисленная».

В связи с новыми изменениями в сроках уплаты НДФЛ, ФНС вновь обновила расчет 6-НДФЛ.

Принят и опубликован приказ ФНС от 09.01.2024 № ЕД-7-11/1@ «О внесении изменений в приложения к Приказу Федеральной налоговой службы от 19.09.2023 N ЕД-7-11/649@». 

Этим документом внесены изменения в приказ ФНС от 19.09.2023 № ЕД-7-11/649@.

ФНС предложила по-новому заполнять некоторые поля Раздела 1 «Сведения об обязательствах налогового агента», в котором указываются сумма исчисленного и удержанного налога, подлежащая перечислению с начала налогового периода, а также сумма налога, возвращенная с начала налогового периода.

В строке 021, нужно указывать сумму исчисленного и удержанного налога, подлежащую перечислению по 1-му сроку перечисления отчетного периода:

• за I квартал – за период с 1 января по 22 января;
• за полугодие – за период с 1 апреля по 22 апреля;
• за 9 месяцев – за период с 1 июля по 22 июля;
• за год – за период с 1 октября по 22 октября.

В строке 022 нужно отражать сумму исчисленного и удержанного налога, подлежащую перечислению по 2-му сроку перечисления отчетного периода:

• за I квартал – за период с 23 января по 31 января;
• за полугодие – за период с 23 апреля по 30 апреля;
• за девять месяцев – за период с 23 июля по 31 июля;
• за год – за период с 23 октября по 31 октября.

В строке 023 следует указывать сумму исчисленного и удержанного налога, подлежащую перечислению по 3-му сроку перечисления отчетного периода:

• за I квартал – за период с 1 февраля по 22 февраля;
• за полугодие – за период с 1 мая по 22 мая;
• за 9 месяцев – за период с 1 августа по 22 августа;
• за год – за период с 1 ноября по 22 ноября.

Строка 024 предназначается для сумм исчисленного и удержанного налога, подлежащего перечислению по 4-му сроку перечисления отчетного периода:

• за I квартал – за период с 23 февраля по 28 (29) февраля;
• за полугодие – за период с 23 мая по 31 мая;
• за 9 месяцев – за период с 23 августа по 31 августа;
• за год – за период с 23 ноября по 30 ноября.

В строке 025 отражается сумма исчисленного и удержанного налога, подлежащая перечислению по 5-му сроку перечисления отчетного периода:

• за I квартал – за период с 1 марта по 22 марта;
• за полугодие – за период с 1 июня по 22 июня;
• за 9 месяцев – за период с 1 сентября по 22 сентября;
• за год – за период с 1 декабря по 22 декабря;

В строке 026 указывается сумма исчисленного и удержанного налога, подлежащая перечислению по 6-му сроку перечисления отчетного периода:

• за I квартал – за период с 23 марта по 31 марта;
• за полугодие – за период с 23 июня по 30 июня;
• за 9 месяцев – за период с 23 сентября по 30 сентября;
• за год – за период с 23 декабря по 31 декабря.

В строках 030 - 036 отражаются суммы возвращенного налога. 

В Разделе 2 появилась новая строка – 156. В строке 156 следует указывать сумму налога с дивидендов от источников за пределами Российской Федерации, исчисленную и уплаченную по месту нахождения источника дохода в иностранном государстве, с которым заключен договор (соглашение) об избежании двойного налогообложения.

В соответствии с абзацем 2 пункта 2 статьи 214 Налогового кодекса налоговые агенты уменьшают сумму налога, исчисленную в соответствии с главой 23 Налогового кодекса, на сумму налога, указанную по строке 156.

Кроме того. в разделе 2, помимо общей суммы удержанного налога (строка 160), нужно отдельно указывать НДФЛ, удержанный:

• с 1-го по 22-е число первого месяца последнего квартала – в строке 161;
• с 23-го по последнее число первого месяца последнего квартала - в строке 162;
• с 1-го по 22-е число второго месяца последнего квартала – в строке 163;
• с 23-го по последнее число второго месяца последнего квартала – в строке 164;
• с 1-го числа по 22-е число третьего месяца последнего квартала – в строке 165;
• с 23-го по последнее число третьего месяца последнего квартала – в строке 166.

Приказ ФНС от 09.01.2024 № ЕД-7-11/1@ начинает действовать через 2 месяца с момента его официального опубликования, т.е. с 9 апреля 2024 года. 

В связи с этим формы расчета 6-НДФЛ и справки о доходах для отчетности за I квартал 2024 года, рекомендованные и приложенные к письму от 04.12.2023 № БС-4-11/15166@, не применяются.