Новые ставки прогрессивной шкалы НДФЛ с 2025 года

В целях создания более справедливого подоходного налогообложения с 2025 года вводится прогрессивная шкала ставок по НДФЛ, предусматривающая 5 разрядов (как для лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации, так и для лиц, не являющихся таковыми). Принят Федеральный закон от 12.07.2024 № 176-ФЗ (так называемый закон «о налоговой реформе 2025 года»), который предусмотрел такие изменения.

Размер налоговых ставок устанавливается в зависимости от размера и вида полученного в течение года дохода:

• 13% — если сумма доходов меньше или равна 2,4 млн рублей;
• 312 тыс. рублей + 15% от суммы доходов свыше 2,4 млн рублей — если размер дохода больше 2,4 млн рублей, но меньше или равен 5 млн рублей;
• 702 тыс. рублей + 18% от суммы доходов свыше 5 млн рублей — если размер дохода больше 5 млн рублей, но меньше или равен 20 млн рублей;
• 3,4 млн рублей + 20% от суммы доходов свыше 20 млн рублей — если размер дохода больше 20 млн рублей, но меньше или равен 50 млн рублей;
• 9,4 млн рублей + 22% от суммы доходов свыше 50 млн рублей — если размер дохода больше 50 млн рублей.

При этом новый закон сохранит действующий порядок налогообложения в отношении доходов участников СВО, получаемых в связи с участием в СВО, а также в отношении надбавок к заработной плате за работу (службу) в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях.

С 2025 года предусматривается 2-х кратное увеличение размеров стандартных налоговых вычетов по НДФЛ на второго и последующих детей за каждый месяц года:

• с 1 400 до 2 800 рублей — на второго ребенка;
• с 3 000 до 6 000 рублей — на третьего и каждого последующего ребенка;
• с 6 000 до 12 000 рублей — на каждого приемного (подопечного) ребенка-инвалида, включая являющегося инвалидом I или II группы учащегося в возрасте до 24 лет.

Устанавливается также, что налоговый вычет на детей будет предоставляться агентом, являющимся работодателем налогоплательщика, без подачи заявления о предоставлении налогового вычета при наличии у налогового агента сведений о детях, находящихся на обеспечении налогоплательщика.

Одновременно увеличивается с 350 тыс. до 450 тыс. рублей предельный размер доходов, до достижения которого применяются данные стандартные налоговые вычеты по НДФЛ.

Также вводится новый вид стандартных налоговых вычетов по НДФЛ в размере 18 тыс. рублей за налоговый период для лиц, выполнивших нормативы комплекса «Готов к труду и обороне» и прошедших диспансеризацию.

Данный вычет может быть применен единовременно в любом месяце налогового периода. Такой вычет будет предоставляться независимо от размера дохода налогоплательщика.

С целью сохранения стимулов для развития финансового рынка и неувеличения нагрузки на большинство граждан, хранящих сбережения в банках, сохраняется предельная ставка в 15% для доходов в виде дивидендов и процентов по депозитам, доходов по операциям с ценными бумагами и цифровыми финансовыми активами.

В этом случае предусматривается шкала налоговых ставок, включающая 2 разряда:

• 13% — если сумма доходов меньше или равна 2,4 млн рублей;
• 312 тыс. рублей + 15% от суммы доходов свыше 2,4 млн рублей — если размер дохода больше 2,4 млн рублей.

Новый закон введет ограничение на применение освобождения от обложения НДФЛ доходов от реализации ценных бумаг (долей участия в уставном капитале), находившихся в собственности налогоплательщика более 5 лет, если такие доходы превышают 50 млн рублей за налоговый период.

С 2025 года будет изменен принцип исчисления сумм НДФЛ с фиксированной прибыли  контролируемых иностранных компаний. Предусматривается установление для налогоплательщиков, являющихся контролирующим лицом 5 и более контролируемых иностранных компаний, предельной фиксированной суммы прибыли для уплаты НДФЛ в размере 120 899 900 рублей.

Кроме того, предоставят законодательным органам регионов право увеличивать с 0,7 до 1 понижающий коэффициент, применяемый в целях определения подлежащих обложению НДФЛ доходов от продажи недвижимого имущества.

Данная мера позволит, с одной стороны, увеличить налоговые поступления в региональные бюджеты и исключить случаи умышленного занижения договорных цен по сделкам с недвижимостью, но, с другой стороны, может повлечь вменение кадастровой стоимости как минимальной цены сделки, несмотря на реальный уровень рыночных цен и иные факторы, влияющие на стоимость объектов недвижимости.