Новые лимиты суточных разъездным работникам с 2025 года

Налоговый кодекс устанавливает необлагаемые НДФЛ и страховыми взносами размеры выплат, которые полагаются сотрудникам, работа которых имеет разъездной характер.

Согласно положениям статьи 168.1 Трудового кодекса работникам, постоянная работа которых осуществляется в пути, работодатель возмещает, в частности, дополнительные расходы, связанные с проживанием вне места постоянного жительства (суточные).

Размеры и порядок возмещения расходов, связанных со служебными поездками работников, а также перечень работ, профессий, должностей этих работников устанавливаются коллективным договором, соглашениями, локальными нормативными актами. Размеры и порядок возмещения указанных расходов могут также устанавливаться трудовым договором.

Абзацем 15 пункта 1 статьи 217 Налогового кодекса установлен необлагаемый НДФЛ лимит в отношении сумм:

• суточных работникам, постоянная работа которых осуществляется в пути или имеет разъездной характер;
• полевого довольствия работникам, работающим в полевых условиях или участвующим в работах экспедиционного характера;
• надбавок за вахтовый метод работы взамен суточных лицам, выполняющим работы вахтовым методом, за каждый календарный день пребывания в местах производства работ в период вахты и за фактические дни нахождения в пути от места нахождения работодателя (пункта сбора) до места выполнения работы и обратно.

Абзацем 15 пункта 1 статьи 217 Налогового кодекса установлено, что по выплатам сотрудникам, постоянная работа которых осуществляется в пути или имеет разъездной характер, от НДФЛ освобождаются доходы в виде вышеперечисленных выплат в размере:

• не более 700 рублей за каждый день выполнения указанной работы (нахождения в пути) на территории Российской Федерации;
• не более 2 500 рублей за каждый день выполнения указанной работы (нахождения в пути) за пределами Российской Федерации.

С 1 января 2024 года согласно абзацу 2 пункта 2 статьи 422 Налогового кодекса при выплате суточных или полевого довольствия работникам, постоянная работа которых осуществляется в пути или имеет разъездной характер, указанные суммы не подлежат обложению страховыми взносами в размере, не превышающем размера соответствующих выплат, предусмотренном пунктом 1 статьи 217 Налогового кодекса.

Суммы, превышающие указанные размеры суточных, выплачиваемых работникам, работа которых осуществляется в пути или носит разъездной характер, облагаются НДФЛ и взносами в установленном порядке (письмо Минфина от 11.04.2024 № 03-04-06/33573).

С 2025 года необлагаемые НДФЛ и взносами лимиты суточных увеличены. Принят Федеральный закон от 29.11.2024 № 416-ФЗ «О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации».

Изменение, внесенное этим документом, коснулось выплат сотрудникам, направляемым за пределы РФ. Для них лимиты увеличили с 2 500 до 3 500 рублей. Выплаты полагаются за каждый день выполнения работы или нахождения в пути за пределами РФ.