Новая форма расчета 6-НДФЛ с 2024 года

ФНС обновила расчет 6-НДФЛ. Расчет по форме, утвержденной приказом ФНС от 19.09.2023 № ЕД-7-11/649@, нужно представлять, начиная с отчетности за I квартал 2024 года.

Состав нового расчета 6-НДФЛ

Расчет по форме 6-НДФЛ состоит из:

• Титульного листа;
• Раздела 1 «Сведения об обязательствах налогового агента»;
• Раздела 2 «Расчет исчисленных и удержанных сумм налога на доходы физических лиц»;
• Приложения № 1 к Расчету «Справка о доходах и суммах налога физического лица».

Заполнение Раздела 1 нового расчета 6-НДФЛ

Первое изменение коснулось порядка заполнения строк 020 и 030 Раздела 1. Ранее в них, соответственно, отражали:

• сумму НДФЛ, подлежащую перечислению за последние 3 месяца отчетного периода, обобщенную по всем физическим лицам;
• общую сумму налога, возвращенную налоговым агентом налогоплательщикам в соответствии со статьей 231 Налогового кодекса за последние 3 месяца отчетного периода.

По новым правилам заполнения расчета в строках 020 и 030 Раздела 1 расчета 6-НДФЛ отражают суммы НДФЛ, подлежащие перечислению или возвращенные с начала календарного года.

При этом в строке 020 указывается удержанная сумма НДФЛ, подлежащая перечислению с начала налогового периода, обобщенная по всем физическим лицам:

• за I квартал - удержанная сумма налога в период с 1 января по 22 марта включительно;
• за полугодие - удержанная сумма налога в период с 1 января по 22 июня включительно;
• за 9 месяцев - удержанная сумма налога в период с 1 января по 22 сентября включительно;
• за год - удержанная сумма налога в период с 1 января по 31 декабря включительно.

В строке 021 указывается сумма исчисленного и удержанного налога, подлежащая перечислению по первому сроку перечисления отчетного периода:

• за I квартал - за период с 1 января по 22 января;
• за полугодие - за период с 23 марта по 22 апреля;
• за 9 месяцев - за период с 23 июня по 22 июля;
• за год - за период с 23 сентября по 22 октября.

В строке 022 отражается сумма исчисленного и удержанного налога, подлежащая перечислению по второму сроку перечисления отчетного периода:

• за I квартал - за период с 23 января по 22 февраля;
• за полугодие - за период с 23 апреля по 22 мая;
• за 9 месяцев - за период с 23 июля по 22 августа;
• за год - за период с 23 октября по 22 ноября.

В строке 023 указывается сумма исчисленного и удержанного НДФЛ, подлежащая перечислению по третьему сроку перечисления отчетного периода:

• за I квартал - за период с 23 февраля по 22 марта;
• за полугодие - за период с 23 мая по 22 июня;
• за 9 месяцев - за период с 23 августа по 22 сентября;
• за год - за период с 23 ноября по 22 декабря.

В строке 024 отражается сумма исчисленного и удержанного НДФЛ по четвертому сроку перечисления за период с 23 по 31 декабря, подлежащая перечислению не позднее последнего рабочего дня календарного года отчетного периода.

При составлении 6-НДФЛ за I квартал, полугодие и 9 месяцев строка 024 не заполняется.

В расчете 6-НДФЛ, заполняемом в 2023 году, сумма налога, возвращенная налоговым агентом в соответствии со статьей 231 Налогового кодекса, подлежит отражению в полях 030, 032. В поле 031 указывается дата возврата НДФЛ. Сумма налога, указанная в поле 030, должна соответствовать сумме значений всех заполненных полей 032 (п. 3.2 Порядка заполнения и представления расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом, утв. приказом ФНС от 15.10.2020 № ЕД-7-11/753@).

В новой форме 6-НДФЛ в строках 030 -  034 отражается:

• в строке 030 - общая сумма налога, возвращенная налоговым агентом налогоплательщикам в соответствии со статьей 231 Налогового кодекса с начала налогового периода;
• в строке 031 - сумма налога, возвращенная в период удержания налога, соответствующий первому сроку перечисления;
• в строке 032 - сумма налога, возвращенная в период удержания налога, соответствующий второму сроку перечисления;
• в строке 033 - сумма налога, возвращенная в период удержания налога, соответствующий третьему сроку перечисления;
• в строке 034 - сумма налога, возвращенная в период удержания налога, соответствующий четвертому сроку перечисления.

При этом сумма налога, возвращенная с начала налогового периода, указанная в строке 030, должна соответствовать сумме значений всех заполненных строк 031 - 034 за все отчетные периоды.

Заполнение Раздела 2 нового расчета 6-НДФЛ

В Разделе 2 указываются обобщенные по всем физическим лицам суммы начисленного и фактически полученного дохода, исчисленного и удержанного налога нарастающим итогом с начала налогового периода по соответствующей налоговой ставке (п. 4.1 Порядка заполнения и представления расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом, утв. приказом ФНС от 15.10.2020 № ЕД-7-11/753@).

В новом порядке заполнения 6-НДФЛ уточняется, что в Разделе 2:

• указываются обобщенные по всем физлицам суммы фактически полученного дохода, исчисленного и удержанного налога нарастающим итогом с начала налогового периода по соответствующей налоговой ставке и соответствующему КБК по налогу;
• в случае если налоговый агент выплачивал физлицам в течение налогового периода (отчетного периода) доходы, облагаемые по разным ставкам и соответствующим кодам бюджетной классификации по налогу, по каждой ставке налога и по соответствующему КБК по налогу Раздел 2 заполняется отдельно.

В новой форме 6-НДФЛ из Раздела 2 исключили следующие поля:

• 111 – для отражения обобщенной по всем физлицам суммы начисленного дохода в виде дивидендов нарастающим итогом с начала налогового периода;
• 112 – для отражения обобщенной по всем физлицам суммы начисленного дохода по трудовым договорам (контрактам);
• 113 – для отражения обобщенной по всем физлицам суммы начисленного дохода по гражданско-правовым договорам, предметом которых являются выполнение работ (оказание услуг).
• 141 – для отражения обобщенной по всем физлицам суммы исчисленного налога на доходы в виде дивидендов нарастающим итогом с начала налогового периода.

При этом понадобится указывать:

• в строке 110 - общее количество физических лиц, получивших в отчетном периоде облагаемый налогом доход. В случае увольнения и приема на работу в течение одного налогового периода одного и того же физического лица, количество физических лиц не корректируется;
• в строке 111 - общее количество высококвалифицированных специалистов, получивших в отчетном периоде доход по трудовым договорам (контрактам) и гражданско-правовым договорам, предметом которых являются выполнение работ (оказание услуг);
• в строке 120 - общую по всем физлицам сумму полученного дохода нарастающим итогом с начала налогового периода;
• в строке 121 - общую по всем высококвалифицированным специалистам сумму полученного дохода по трудовым договорам (контрактам) и гражданско-правовым договорам, предметом которых являются выполнение работ (оказание услуг), нарастающим итогом с начала налогового периода.

Также в расчете появились новые строки:

• 131 – для отражения общей по всем физлицам налоговой базы по НДФЛ нарастающим итогом с начала налогового периода;
• 161 – для отражения суммы НДФЛ, удержанной в период с 1 по 22-е число первого месяца последнего квартала;
• 162 – для отражения суммы НДФЛ, удержанной в период с 23-го числа первого месяца по 22-е число второго месяца последнего квартала;
• 163 – для отражения суммы НДФЛ, удержанной в период с 23-го числа второго месяца по 22-е число третьего месяца последнего квартала;
• 164 – для отражения суммы НДФЛ, удержанной в период с 23-го числа по последнее число третьего месяца последнего квартала;
• 191 – для отражения суммы НДФЛ, возвращенной налоговым агентом в период с 1 по 22 число первого месяца последнего квартала;
• 192 – для отражения суммы НДФЛ, возвращенной налоговым агентом в период с 23 числа первого месяца по 22 число второго месяца последнего квартала;
• 193 – для отражения суммы НДФЛ, возвращенной налоговым агентом в период с 23 числа второго месяца по 22 число третьего месяца последнего квартала;
• 194 – для отражения суммы НДФЛ, возвращенной налоговым агентом в период с 23 числа по последнее число третьего месяца последнего квартала.

Заполнение Справки о доходах и суммах налога физического лица

Приложение № 1 «Справка о доходах и суммах налога физического лица» к Расчету 6-НДФЛ  заполняется при составлении Расчета за налоговый период - календарный год.

Справка содержит сведения о доходах физического лица за истекший налоговый период, о суммах налога, исчисленных и удержанных налоговым агентом, и о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога.

В новой справке только одно изменение – исключена строка «Сумма налога перечисленная».