НДФЛ вычет при ведении бизнеса без статуса ИП

Физлица, зарегистрированные в качестве ИП, имеют право на получение профессиональных налоговых вычетов по НДФЛ в сумме фактически произведенных ими и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с извлечением доходов (в пределах суммы таких доходов).

Федеральным законом от 08.08.2024 № 259-ФЗ в пункт 1 статьи 221 Налогового кодекса были внесены изменения, согласно которым положения данной нормы Кодекса применяются также в отношении физлиц, осуществляющих предпринимательскую деятельность без регистрации в качестве ИП. Эти изменения распространяются на правоотношения при определении налоговой базы по НДФЛ за налоговый период начиная с 2024 года.

Необходимость внесения этих правок было связано с принятием постановления Конституционного Суда от 14.02.2024 № 6-П. Он указал, что бремя уплаты НДФЛ должно определяться с тем расчетом, чтобы валовый доход налогоплательщика (доход от продажи объектов имущества) уменьшался на установленные законом налоговые вычеты, а указанным налогом облагался бы так называемый чистый доход вне зависимости от того, зарегистрировано ли данное лицо в качестве ИП в установленном порядке или его статус ИП констатирован налоговым органом в отсутствие добровольной регистрации в качестве ИП.

В целях формирования единой правоприменительной практики с учетом сложившейся на настоящий момент судебной практики по спорам, связанным с доначислением налогоплательщикам НДФЛ в связи с неприменением к доходам физлиц, осуществляющих предпринимательскую деятельность без статуса ИП, налогового вычета в сумме фактически понесенных и документально подтвержденных расходов, установленного пунктом 1 статьи 221 Налогового кодекса, ФНС в письме от 30.12.2025 г. № БС-4-11/11847@ направила следующее руководство налоговым инспекциям.

ФНС отметила, что в целях исключения правовой неопределенности в отношении условий и порядка реализации права таких граждан на учет фактически произведенных ими расходов, непосредственно связанных с извлечением дохода, за налоговые периоды до 2024 года, налоговые инспекции должны применять к доходам физлиц, которые ведут бизнес без получения статуса ИП, профессиональный налоговый вычет по НДФЛ.

Однако, условием его предоставления является документальное подтвержденные расходов, связанных с их предпринимательской деятельностью.