Авансовые уведомления по НДФЛ и взносам с 2026 года

С 2026 года количество направляемых плательщиками уведомлений о суммах налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов оптимизируют. 

Организациям и ИП, исполняющим обязанности налоговых агентов по НДФЛ, а также являющихся плательщиками страховых взносов, разрешили представлять одно уведомление авансом в отношении предстоящих выплат в случае, если работодатель предполагает, что размер таких выплат в течение года не изменится (ст. 58 Налогового кодекса).

Установили, что организации и ИП, исполняющие обязанности налогового агента по НДФЛ или являющиеся плательщиками страховых взносов, в уведомлении вправе указать информацию:

• об исчисленных и подлежащих удержанию отдельно за периоды с 1-го по 22-е число и с 23-го числа по последнее число текущего и каждого предстоящего последовательного месяца текущего налогового периода суммах налога — по НДФЛ;
• об исчисленных и подлежащих уплате за текущий и каждый предстоящий последовательный месяц текущего расчетного периода суммах страховых взносов — в отношении страховых взносов.

Общий алгоритм работы с такими уведомлениями следующий:

• компания сможет подать авансовое уведомление по НДФЛ и взносам на весь год вперед. При этом авансовое уведомление можно не обязательно подавать сразу до конца года. Его можно подать на несколько месяцев, квартал или полугодие. Никаких ограничений на этот случай не установлено;
• платить всю сумму налогов, указанную в авансовом уведомлении, сразу не нужно;
• налоговики спишут денежные средства с ЕНС по авансовым уведомлениям в установленные сроки по окончании каждого периода.

Списание средств по авансовым уведомлениям с ЕНС будет происходить в следующем порядке:

• не позднее 2-го дня по окончании периода в случае наличия необходимого положительного сальдо ЕНС либо не позднее 3-х дней после того, как сальдо станет положительным — по НДФЛ;
• не позднее 3-го числа месяца, в котором установлен срок уплаты взносов в случае наличия необходимого положительного сальдо единого налогового счета либо в течение 3-х дней после того, как сальдо ЕНС станет положительным — по страховым взносам.

Это следует из п. 7, 9 статьи 78 Налогового кодекса в редакции, действующей с 2026 года.

В то же время эти поправки вступают в силу с 1 сентября 2026 года. Следовательно, раньше этого времени подать авансовое уведомление по НДФЛ или взносам в 2026 году не получится.

В отношении авансовых уведомлений по НДФЛ и взносам предусматривается также следующее.

В случае представления такого уведомления по НДФЛ и взносам налоговый агент (плательщик страховых взносов) вправе не представлять в дальнейшем уведомления об исчисленных суммах налога, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов в части сумм НДФЛ и сумм страховых взносов.

Исключение — если произойдет превышение суммы фактически исчисленного, удержанного и подлежащего перечислению за соответствующий истекший период месяца суммы НДФЛ (суммы исчисленных и подлежащих уплате за соответствующий месяц страховых взносов) над суммой, ранее заявленной в уведомлении об исчисленных суммах налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов.

Если налоговикам подать одновременно обычное и авансовое уведомление в отношении одного периода, налоговики вначале зачтут деньги по обычному.

В случае, если по итогам месяца фактически исчисленные суммы НДФЛ или взносов окажутся больше заявленных в авансовом уведомлении, понадобится подать новое уведомление с уточненными суммами.

Это предусматривается Федеральным законом от 28.11.2025 № 425-ФЗ, который внес многочисленные поправки в Налоговый кодекс, действующие с 2026 года.