Как читать акт сверки ЕНС
Провести сверку принадлежности сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа либо не в качестве ЕНП, компании и предприниматели могут как в бумажном, так и в электронном виде.
Для получения акта сверки на бумаге налогоплательщику необходимо лично или по почте обратиться в свою налоговую инспекцию с соответствующим заявлением. Форма рекомендована письмом ФНС от 29.12.2022 № АБ-4-19/17879.
Форма акта сверки утверждена приказом ФНС от 21.06.2023 № ЕД-7-19/402@.
Акт сверки включает титульный лист и 2 раздела, из них:
- 1 раздел - «Акт сверки принадлежности сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа»;
- 2 раздел - «Акт сверки принадлежности сумм денежных средств, перечисленных не в качестве единого налогового платежа», то есть уплаченные налогоплательщиком не в качестве единого налогового платежа (ЕНП) суммы налога на профессиональный доход, сбора за пользование объектами животного мира, водных биологических ресурсов.
Акт формируется отдельно по каждому налогу (сбору, страховым взносам) и КБК.
Раздел 1 акта сверки предусматривает отражение следующей информации:
1. по строке 1 – начислено (доначислено) (по декларациям (расчетам), решениям, вынесенным по результатам рассмотрения материалов налоговых проверок, по судебным актам):
- 1.1 – налог (сбор, страховые взносы);
- 1.2 – пеня;
- 1.3 – проценты, начисленные в соответствии со статьями 176.1 и 203.1 Налогового кодекса;
- 1.4 – проценты, начисленные в процедурах банкротства (в том числе по мировому соглашению);
- 1.5 – штрафы;
2. по строке 2 - уменьшено (по декларациям (расчетам), решениям, вынесенным по результатам рассмотрения материалов налоговых проверок, по судебным актам):
- 2.1 – налог (сбор, страховые взносы);
- 2.2 – пеня;
- 2.3 – проценты, начисленные в соответствии со статьями 176.1 и 203.1 Налогового кодекса;
- 2.4 – штрафы;
3. по строке 3 – поступил единый налоговый платеж (ЕНП);
4. по строке 4 – распределено ЕНП по декларациям (расчетам), решениям, вынесенным по результатам рассмотрения материалов налоговых проверок, по судебным актам:
- 4.1 – налог (сбор, страховые взносы);
- 4.2 – пеня;
- 4.3– остаток неуплаченных сумм процентов;
- 4.4 – проценты, начисленные в соответствии со статьями 176.1 и 203.1 Налогового кодекса;
- 4.5 – проценты, начисленные в процедурах банкротства (в том числе по мировому соглашению);
- 4.6 – штрафы;
5. по строке 5 – передано отрицательное/положительное сальдо;
6. по строке 6 – принято отрицательное/положительное сальдо;
7. по строке 7 – списана реструктуризированная задолженность по пеням в случае выполнения условий реструктуризации;
8. по строке 8 – списана реструктуризированная задолженность по штрафам в случае выполнения условий реструктуризации;
9. по строке 9 – списана задолженность (по ст. 59 Налогового кодекса или в иных предусмотренных законодательством случаях);
10. по строке 10 – возвращено из бюджета:
- 10.1 – налог (сбор, страховые взносы);
- 10.2 – пеня;
- 10.3 – проценты, в том числе:
- 10.4 – начисленные в соответствии со статьями 176.1 и 203.1 Налогового кодекса;
- 10.4.1 – начисленные в процедурах банкротства (в том числе по мировому соглашению);
- 10.4.2 – штрафы;
11. по строке 11 – отсроченные (рассроченные) платежи;
12. по строке 12 – приостановленные к взысканию платежи в связи с введением процедуры банкротства (в том числе в связи с утверждением мирового соглашения), а также в связи с внесудебным банкротством гражданина;
13. по строке 13 – приостановленные к взысканию платежи по решениям судов и налоговых органов.
При этом ФНС в письме от 15.02.2024 г. № ЗГ-2-8/2231@ обратила внимание, что в строках 5 «Передано отрицательное/положительное сальдо» и 6 «Получено отрицательное/положительное сальдо» Раздела I Акта сверки подлежат отражению суммы, связанные с:
- изменением места администрирования налогоплательщика;
- поступлением денежных средств в качестве наследства;
- процессами реорганизации юридического лица или прекращения деятельности филиала, представительства или иного обособленного структурного подразделения;
- процессами формирования стартового сальдо ЕНС на 01.01.2023.
В акте сверки есть рекомендация, как действовать налогоплательщику в случае несогласия с данными акта.
В Акте налогоплательщику, плательщику сборов, плательщику страховых взносов (далее - налогоплательщик) или его представителю рекомендуется в случае несогласия с данными Акта в графе 3 разделов I и II по строке, с суммой, по которой не согласен, указать сумму по данным заинтересованного лица.
В вашем бизнесе уже возникла проблема по теме статьи? Есть срочный вопрос?
Обращайтесь за экспресс-консультацией по почте info@probusiness.news или телефону +7 (977) 893-37-69. А если готовы подождать ответа, то спрашивайте в комментариях ниже