Как читать акт сверки ЕНС

Провести сверку принадлежности сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа либо не в качестве ЕНП, компании и предприниматели могут как в бумажном, так и в электронном виде.

Для получения акта сверки на бумаге налогоплательщику необходимо лично или по почте обратиться в свою налоговую инспекцию с соответствующим заявлением. Форма рекомендована письмом ФНС от 29.12.2022 № АБ-4-19/17879.

Форма акта сверки утверждена приказом ФНС от 21.06.2023 № ЕД-7-19/402@.

Акт сверки включает титульный лист и 2 раздела, из них:

• 1 раздел - «Акт сверки принадлежности сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа»;
• 2 раздел - «Акт сверки принадлежности сумм денежных средств, перечисленных не в качестве единого налогового платежа», то есть уплаченные налогоплательщиком не в качестве единого налогового платежа (ЕНП) суммы налога на профессиональный доход, сбора за пользование объектами животного мира, водных биологических ресурсов.

Акт формируется отдельно по каждому налогу (сбору, страховым взносам) и КБК.

Раздел 1 акта сверки предусматривает отражение следующей информации:

1. по строке 1 – начислено (доначислено) (по декларациям (расчетам), решениям, вынесенным по результатам рассмотрения материалов налоговых проверок, по судебным актам):

• 1.1 – налог (сбор, страховые взносы);
• 1.2 – пеня;
• 1.3 – проценты, начисленные в соответствии со статьями 176.1 и 203.1 Налогового кодекса;
• 1.4 – проценты, начисленные в процедурах банкротства (в том числе по мировому соглашению);
• 1.5 – штрафы;

2. по строке 2 - уменьшено (по декларациям (расчетам), решениям, вынесенным по результатам рассмотрения материалов налоговых проверок, по судебным актам):

• 2.1 – налог (сбор, страховые взносы);
• 2.2 – пеня;
• 2.3 – проценты, начисленные в соответствии со статьями 176.1 и 203.1 Налогового кодекса;
• 2.4 – штрафы;

3. по строке 3 – поступил единый налоговый платеж (ЕНП);

4. по строке 4 – распределено ЕНП по декларациям (расчетам), решениям, вынесенным по результатам рассмотрения материалов налоговых проверок, по судебным актам:

• 4.1 – налог (сбор, страховые взносы);
• 4.2 – пеня;
• 4.3– остаток неуплаченных сумм процентов;
• 4.4 – проценты, начисленные в соответствии со статьями 176.1 и 203.1 Налогового кодекса;
• 4.5 – проценты, начисленные в процедурах банкротства (в том числе по мировому соглашению);
• 4.6 – штрафы;

5. по строке 5 – передано отрицательное/положительное сальдо;

6. по строке 6 – принято отрицательное/положительное сальдо;

7. по строке 7 – списана реструктуризированная задолженность по пеням в случае выполнения условий реструктуризации;

8. по строке 8 – списана реструктуризированная задолженность по штрафам в случае выполнения условий реструктуризации;

9. по строке 9 – списана задолженность (по ст. 59 Налогового кодекса или в иных предусмотренных законодательством случаях);

10. по строке 10 – возвращено из бюджета:

• 10.1 – налог (сбор, страховые взносы);
• 10.2 – пеня;
• 10.3 – проценты, в том числе:
• 10.4 – начисленные в соответствии со статьями 176.1 и 203.1 Налогового кодекса;
• 10.4.1 – начисленные в процедурах банкротства (в том числе по мировому соглашению);
• 10.4.2 – штрафы;

11. по строке 11 – отсроченные (рассроченные) платежи;

12. по строке 12 – приостановленные к взысканию платежи в связи с введением процедуры банкротства (в том числе в связи с утверждением мирового соглашения), а также в связи с внесудебным банкротством гражданина;

13. по строке 13 – приостановленные к взысканию платежи по решениям судов и налоговых органов.

При этом ФНС в письме от 15.02.2024 г. № ЗГ-2-8/2231@ обратила внимание, что в строках 5 «Передано отрицательное/положительное сальдо» и 6 «Получено отрицательное/положительное сальдо» Раздела I Акта сверки подлежат отражению суммы, связанные с:

• изменением места администрирования налогоплательщика;
• поступлением денежных средств в качестве наследства;
• процессами реорганизации юридического лица или прекращения деятельности филиала, представительства или иного обособленного структурного подразделения;
• процессами формирования стартового сальдо ЕНС на 01.01.2023.

В акте сверки есть рекомендация, как действовать налогоплательщику в случае несогласия с данными акта.

В Акте налогоплательщику, плательщику сборов, плательщику страховых взносов (далее - налогоплательщик) или его представителю рекомендуется в случае несогласия с данными Акта в графе 3 разделов I и II по строке, с суммой, по которой не согласен, указать сумму по данным заинтересованного лица.