Единый налоговый счет станет обязательным для бизнеса с 2023 года

Совет Федерации на заседании 8 июля 2022 года принял проект Федерального закона о едином налоговом счете и едином налоговом платеже.

Единым налоговым счетом признается форма учета инспекциями:

• денежного выражения совокупной обязанности по уплате ЕНП;
• денежных средств, перечисленных в качестве ЕНП и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Единый налоговый платеж — это средства, которые добровольно перечисляют фирмы и ИП на соответствующий счет в Казначействе для исполнения ими обязанности по уплате налогов, сборов и страховых взносов. 

Перечисление средств в рамках ЕНП может привести к появлению:

• положительного сальдо ЕНС. Оно возникнет, если общая сумма денежных средств, перечисленных в качестве ЕНП, больше денежного выражения совокупной обязанности по перечислению обязательных платежей;
• отрицательного сальдо ЕНС. Оно сформируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности;
• нулевого сальдо ЕНС. Оно появится, если общая сумма денежных средств, перечисленных в качестве ЕНП, равна денежному выражению совокупной обязанности.

Совокупная обязанность – денежная сумма, которую компания или ИП должны уплатить в бюджет. Она формируется на основании деклараций, в том числе уточненных, расчетов, деклараций по НДС, в котором заявлен налог к возмещению, уведомлений об исчисленных суммах налогов, т.д.

За счет ЕНП можно оплатить:

• все налоги, в том числе НДФЛ за сотрудников;
• авансовые платежи по налогам;
• страховые взносы;
• пени, штрафы и проценты.

Но из средств, поступивших в качестве ЕНП, налоговики погасят обязанность компании по уплате обязательных платежей с ЕНС в следующей очередности:

• недоимки, начиная с тех, которые выявлены раньше;
• текущие платежи и авансы;
• пени;
• проценты;
• штрафы.

Переход на ЕНП не освободит компанию от сдачи отчетности. Но добавит обязанность представлять в ИФНС уведомление об исчисленных суммах налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов.

Уведомление об исчисленных суммах налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов представляется в ИФНС по месту учета не позднее 25-го числа месяца, в котором установлен срок уплаты соответствующих налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов. Его можно подать в электронной форме или на бумаге.

Сейчас применение ЕНП с 1 июля по 31 декабря 2022 года действует в качестве эксперимента. Этим порядком уплаты смогут воспользоваться плательщики, которые с 1 по 30 апреля 2022 года подали в ИФНС заявление о применении особого порядка уплаты и провели совместную сверку расчетов, по результатам которой не было разногласий с налоговиками.

Применение особого порядка позволит при уплате налогов указывать только ИНН плательщика и сумму платежа. Перечисленные денежные средства будут автоматически распределены по нужным обязательствам, включая налоги, страховые взносы, авансовые платежи, пени, штрафы и др.