Эксперимент ФНС по обелению рынка персонала с сентября 2026 года

С 1 сентября 2026 года ФНС запускает годовой эксперимент в сфере предоставления персонала. В нем участвуют крупнейшие компании розничной торговли и электронной коммерции, а новая модель должна позволить выявлять налоговые риски еще в процессе работы с подрядчиком, а не только после проведения налоговой проверки. Эксперимент проводится с 1 сентября 2026 года по 1 сентября 2027 года. Взаимодействие его участников является добровольным и безвозмездным (п. 1.2 Порядка проведения эксперимента по реализации Концепции обеления отрасли предоставления персонала, утв. приказом ФНС от 18.06.2026 № ЕД-1-22/404@, далее — Порядок).

Кого касается эксперимент

Суть эксперимента — заказчик будет ежемесячно получать от поставщика персонала сведения о привлеченных исполнителях, рассчитывать по установленной методике налоговую составляющую и перечислять часть причитающейся партнеру оплаты непосредственно на его единый налоговый счет.

[button text="Привлекаете персонал через подрядчиков, ИП или самозанятых? Проверим схему работы"]

Участниками со стороны заказчиков являются 34 организации розничной торговли и электронной коммерции, прямо перечисленные в приказе ФНС. Среди них «Яндекс.Лавка», «Яндекс.Еда», «Яндекс Маркет», «Яндекс Доставка», «Сберлогистика», «Интернет Решения», РВБ, «Метро Кэш энд Керри», «Вкусвилл», «Перекресток», «Тандер», «Лента», «Дикси Юг» и другие крупные компании.

При этом включение заказчика в список из 34 компаний не означает, что эксперимент автоматически распространяется на каждого его подрядчика.

Каждый заказчик сам утверждает перечень партнеров, с которыми взаимодействует по экспериментальной модели. Первоначальный перечень необходимо было передать налоговому органу до 14 августа 2026 года. В дальнейшем при заключении или прекращении договора с партнером обновленный перечень передается в течение пяти рабочих дней (п. 3.16 Порядка).

В эксперименте участвуют:

• заказчики — компании розничной торговли или электронной коммерции из перечня участников эксперимента;
• партнеры — юрлица или ИП, предоставляющие персонал для выполнения работ, услуг, задач, заданий или заказов;
• исполнители — лица, фактически выполняющее работы или оказывающее услуги для заказчика.

К исполнителям ФНС относит, к примеру, тех, кто занимается доставкой, сборкой заказов, выкладкой и подготовкой товаров, уборкой, обслуживанием кассовой зоны, погрузкой и разгрузкой, складскими операциями, сортировкой и упаковкой товаров.

При этом налоговый статус исполнителя может быть разным: самозанятый, ИП на УСН или ОСН, иностранный гражданин с патентом или без него, гражданин РФ по трудовому договору или ГПХ.

Как будет работать новая схема

Вместо обычной модели, при которой заказчик перечисляет партнеру всю стоимость услуг, эксперимент предполагает разделение платежа. Часть денег получает партнер, а часть заказчик перечисляет как ЕНП на ЕНС партнера либо, в предусмотренных случаях, в счет налоговой обязанности конкретного исполнителя.

[button text="Работаете с самозанятыми через платформы? Проверим документы и порядок расчетов"]

Взаимодействие в рамках эксперимента строится в несколько этапов:

1. Партнер раскрывает сведения об исполнителях. В течение пяти рабочих дней после окончания каждого календарного месяца он передает заказчику данные о количестве привлеченных лиц, их налоговом статусе и стоимости выполненных ими работ или услуг. По каждому самозанятому дополнительно передаются ФИО, ИНН, ОКТМО, другие необходимые для идентификации сведения и согласие на обработку персональных данных (п. 3.4 – 3.5 Порядка);

2. Заказчик рассчитывает налоговую составляющую. На основании полученной информации он рассчитывает обязательства по НДС, НДФЛ, страховым взносам, УСН и НПД, а также сумму вознаграждения партнера (п. 3.6 Порядка);

3. Часть оплаты направляется на ЕНС. Заказчик удерживает соответствующие суммы из оплаты, причитающейся партнеру, и перечисляет их по правилам эксперимента;

4. Заказчик сообщает о произведенных расчетах партнеру и ФНС. Партнер получает информацию об удержанных и перечисленных суммах, а налоговый орган — данные о рассчитанных обязательствах и их детализацию (п. 3.8 – 3.10 Порядка).

ФНС контролирует налоговые риски партнера. При выявлении предусмотренных рисков первоначально они предъявляются партнеру, а заказчик получает уведомление.

Заказчик должен отреагировать на уведомление. На принятие мер, направленных на устранение рисков, отводится 10 рабочих дней. Еще в течение 5 рабочих дней после окончания этого срока заказчик сообщает ФНС о результате (п. 3.12 – 3.13 Порядка).

Сколько заказчик будет перечислять на ЕНС

Проценты, предусмотренные экспериментом, применяются не ко всей стоимости договора, а к рассчитанной сумме конкретного налога или страховых взносов.

Платеж	Доля, перечисляемая в рамках эксперимента
НДФЛ	50% рассчитанной суммы
Страховые взносы	75% рассчитанной суммы
НДС	75% рассчитанной суммы
УСН по соответствующей категории ИП	100% рассчитанной суммы
НПД самозанятых	100% рассчитанной суммы

 

Такие доли прямо закреплены в Порядке и рекомендуемой форме расчета (п. 3.7 Порядка).
По НДФЛ платеж направляется на ЕНС партнера не позднее 5-го числа месяца, следующего за расчетным. По НДС и страховым взносам Порядок устанавливает срок 15 рабочих дней после окончания расчетного периода.

При этом рекомендуемые условия договора предусматривают, что частота перечислений может зависеть от частоты расчетов заказчика с партнером, но должна быть не реже одного раза в месяц и не выходить за установленные сроки.

Заказчик перечисляет налог, но налоговая обязанность остается у партнера

Эксперимент не означает, что заказчик становится плательщиком всех налогов компании, предоставляющей персонал.

Перечисление осуществляется за партнера согласно абзацу 3 пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса.

При этом рекомендуемые договорные условия возлагают на партнера ответственность за достоверность данных об исполнителях, полноту расчета собственных налоговых обязательств и уплату разницы между суммой, перечисленной заказчиком, и окончательной суммой налогов и взносов.

Если суммы, перечисленной заказчиком, недостаточно, партнер должен доплатить необходимую сумму на свой ЕНС самостоятельно.

Что произойдет, если нет данных о статусе исполнителя

Для расчета принципиально важно понимать, кто именно фактически выполняет работу и в каком налоговом статусе.

В рекомендуемых договорных условиях предусмотрено специальное правило — если на конец расчетного периода у партнера отсутствует актуальная информация о виде занятости и гражданстве исполнителя либо эти сведения невозможно подтвердить, налоговые обязательства для целей экспериментального расчета определяются по модели, установленной для граждан РФ, выполняющих работу по трудовому или гражданско-правовому договору, кроме плательщиков НПД.

Кроме того, партнеру рекомендуется вести сведения о количестве смен, отработанных каждым исполнителем за месяц, и размере его месячного вознаграждения.

Таким образом, одна из ключевых задач поставщика персонала в эксперименте — обеспечить актуальный учет фактически привлеченных исполнителей и их налогового статуса.

Для самозанятых и платформ действует отдельный порядок

При работе с самозанятыми предусмотрен персонифицированный учет. Заказчик получает данные по каждому плательщику НПД, включая ФИО, ИНН и ОКТМО.

Если партнером является цифровая платформа или сервис для работы с самозанятыми, такая платформа должна быть включена в перечень операторов, осуществляющих информационный обмен с ФНС, и сама участвовать в эксперименте.

В этой модели платформа удерживает из причитающейся самозанятому выплаты 100% рассчитанного НПД и перечисляет эту сумму в счет его налоговой обязанности.

Исключение предусмотрено для случаев, когда у самозанятого реализован функционал автоматического удержания НПД в приложении «Мой налог» (п. 3.7 Порядка).

Привлечение субподрядчика не исключает применение экспериментальной схемы

Отдельно ФНС предусмотрела более сложные цепочки предоставления персонала.

Если партнер привлекает субподрядчика, в рекомендуемых договорных условиях именно на партнера возлагается ответственность за консолидацию сведений о занятости исполнителей и расчеты с таким субподрядчиком.

Сумма, относящаяся к исполнителям субподрядчика, направляется партнером как ЕНП на ЕНС этого субподрядчика. Сам факт появления еще одного звена в цепочке не исключает применение механизма удержания.

Если для исполнения договора привлекается физическое лицо — ИП на УСН, рекомендуемые условия предлагают рассматривать такие отношения как субподрядные.

То есть механизм рассчитан не только на простую конструкцию «заказчик — поставщик персонала — исполнитель», но и на цепочки с дополнительными подрядчиками.

Какие сведения получает заказчик

Эксперимент предусматривает достаточно широкий информационный обмен между партнером и заказчиком.

На все сведения, полученные при проведении эксперимента, распространяются положения статьи 102 Налогового кодекса о налоговой тайне. Заказчик должен получить от партнера согласие на раскрытие соответствующих сведений (п. 3.1 – 3.2 Порядка).

В отношении самозанятых дополнительно передаются персональные данные и согласия на их обработку.

В рекомендуемых договорных условиях ФНС предлагает предусмотреть, что согласие партнера на раскрытие налоговой тайны не отзывается в период сотрудничества в рамках договора и в течение пяти лет после его прекращения. Это именно рекомендуемое договорное условие, а не общее правило, установленное для всех подрядчиков законодательством.

Что именно будет контролировать ФНС

Налоговый орган заказчика вправе запросить документы для выборочной проверки проведенных расчетов, количества исполнителей, их видов занятости и гражданства (п. 3.10 Порядка).

Кроме того, ФНС будет проводить мониторинг партнера на предмет:

• использования схем уклонения от налогообложения;
• зачета партнером средств на ЕНС третьих лиц, не связанного с экспериментом;
• иных рисков нарушения законодательства о налогах и сборах.

В форме уведомления о выявленных рисках ФНС в качестве примера приводит отклонения между сведениями о привлеченных физических лицах и суммами исчисленных и уплаченных налогов.

Поэтому не стоит расширять перечень рисков и, например, утверждать, что любой вывод средств с ЕНС сам по себе является нарушением по условиям эксперимента: приказ такой формулировки не содержит.

Что происходит после уведомления ФНС

ФНС контролирует налоговые риски партнера: признаки схем уклонения от налогообложения, зачет средств на ЕНС третьих лиц, не связанный с экспериментом, а также иные нарушения налогового законодательства.

Если такие риски будут выявлены, заказчик должен в течение 10 рабочих дней принять меры, направленные на их устранение, а затем сообщить налоговой о результате (п. 3.11 – 3.13 Порядка).

Если ФНС устанавливает эти обстоятельства, риски первоначально предъявляются партнеру, а заказчик получает уведомление.

В течение 10 рабочих дней после его получения заказчик должен принять меры, направленные на устранение выявленных рисков. Порядок не устанавливает закрытого перечня таких мер.

После истечения этого срока заказчик в течение пяти рабочих дней сообщает налоговому органу, устранены ли обстоятельства, указанные в уведомлении.

Если партнер их не устранил, а заказчик при этом не прекратил финансово-хозяйственные отношения с ним, Порядок предусматривает, что налоговые риски могут быть предъявлены заказчику (п. 3.11 – 3.14 Порядка).

Что эксперимент означает для участников

Для заказчика новая модель означает постоянный обмен данными с партнером, расчет налоговой составляющей его услуг, отдельные платежи на ЕНС, отчетность перед ФНС и необходимость реагировать на налоговые уведомления.

Для поставщика персонала — более детальный учет исполнителей, необходимость подтверждать их налоговый статус, раскрывать предусмотренные Порядком сведения, сверять суммы, перечисленные заказчиком, и самостоятельно доплачивать остаток налоговых обязательств.

[button text="Участвуете в эксперименте ФНС? Поможем проверить договоры и порядок расчетов"]

При этом эксперимент не устанавливает новую общую систему работы для всего бизнеса. Он действует только в отношении перечисленных в приказе заказчиков и партнеров, включенных ими в экспериментальное взаимодействие, и проводится на добровольной основе.

Эксперимент ФНС меняет прежде всего сам момент налогового контроля. Часть налоговой нагрузки, рассчитанной на основании сведений о фактически привлеченном персонале, резервируется из оплаты партнера и направляется в бюджет уже в ходе текущих расчетов.

Одновременно заказчик получает информацию о структуре привлеченного персонала и включается в работу с налоговыми рисками своего партнера. Однако налоговые обязанности самого поставщика персонала сохраняются: он отвечает за сведения, окончательный расчет налогов и доплату необходимой суммы.

Эксперимент продлится до 1 сентября 2027 года. ФНС не определяет, какие правила будут действовать после его завершения, поэтому говорить о последующем обязательном распространении этой модели на весь рынок пока оснований нет.