Можно ли уменьшать НПД на расходы самозанятых

Налоговой базой самозанятого признается денежное выражение дохода, полученного от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав), являющегося объектом налогообложения. В этой связи при определении налоговой базы по НПД расходы, понесенные налогоплательщиком, не учитываются. Такой вывод следует из писем Минфина от 13.01.2025 № 03-11-11/1063, от 21.11.2024 № 03-11-11/116024, от 29.07.2024 № 03-11-11/70579.

Согласно статье 10 Федерального закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» (далее – Закон № 422-ФЗ) налоговые ставки по НПД предусмотрены в размерах:

• 4 % в отношении доходов, полученных от физических лиц;
• 6 % в отношении доходов, полученных от юрлиц или ИП.

Кроме того, в соответствии со статьей 12 Закона № 422-ФЗ лица, применяющие НПД, имеют право на уменьшение суммы налога на сумму налогового вычета в размере не более 10 тыс. рублей, рассчитанную нарастающим итогом с начала применения специального налогового режима НПД.

При этом налоговый вычет – это не полное освобождение от уплаты НПД, а частичное уменьшение суммы:

• на 1% от дохода в отношении налога, исчисленного по ставке 4 %;
• на 2% от дохода в отношении налога, исчисленного по ставке 6 %.

Оставшуюся часть налогоплательщик должен уплатить в бюджет самостоятельно.

Общий доход за месяц составил 10 тыс. рублей и получен от самозанятым только от физических лиц.

Следовательно, налог будет начислен в размере 400 рублей (10 тыс. руб. х 4 %).

Но с помощью бонуса заплатить налог нужно будет только в размере 300 рублей, т.к. 100 рублей будет автоматически списан из бонуса (10 тыс. х (4 % - 1 %)).

Таким образом, остаток бонуса будет уменьшен с 10 тыс. рублей до 9,9 тыс. рублей.

И так до полного списания бонуса.

Уменьшение налога производится налоговым органом самостоятельно при формировании каждого чека.

Кроме бонуса, уменьшать НПД-налог на сумму произведенных расходов самозанятый не вправе.

Расходы, в том числе на приобретения сырья и материалов, а также электроэнергии, при определении налоговой базы по НПД самозанятым не учитываются, а уплачиваются им самостоятельно из полученных доходов.

Если самозанятый работает в такси, то расходы, в том числе, на оплату услуг по мойке автомобиля, по ремонту и техническому обслуживанию, на приобретение горюче-смазочных материалов, по взимаемой службой сервиса заказа такси комиссии также оплачиваются плательщиком НПД за счет полученного дохода.