Взносы и НДФЛ при погашении долга утратившему статус предпринимателю

Компания заключила договор на оказание услуг с индивидуальным предпринимателем. Однако, на момент погашения своей задолженности по договору ИП уже перестал действовать в этом качестве. В связи с этим у компании возникли вопросы о том, надо ли ей начислять страховые взносы и удерживать НДФЛ с выплат, которые она перечисляет бывшему ИП – исполнителю по договору. Ответ на этот вопрос дал Минфин в письме от 07.10.2022 г. № 03-04-06/97046.

Страховые взносы с выплат бывшему ИП

По общему правилу индивидуальные предприниматели признаются самостоятельными плательщиками страховых взносов.

Датой осуществления выплат и иных вознаграждений для плательщиков страховых взносов - организаций является день начисления выплат и иных вознаграждений в пользу физического лица.

По мнению чиновников, обязанность по уплате страховых взносов с выплат в пользу физлица – бывшего ИП зависит от того, когда эти выплаты были начислены – до исключения лица из ЕГРИП или после.

В таком случае возможны варианты:

• если вознаграждение в пользу ИП по договору оказания услуг была начислена до даты его исключения из ЕГРИП, компания-заказчик не должна платить страховые взносы. В этом случае  индивидуальный предприниматель - исполнитель услуг обязан уплатить страховые взносы самостоятельно;
• если вознаграждение в пользу ИП по договору оказания услуг была начислена после даты его исключения из ЕГРИП, то организация - заказчик услуг является плательщиком страховых взносов с суммы данного вознаграждения в пользу физлица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в общеустановленном порядке.

НДФЛ с выплат бывшему ИП

Организации, которые перечисляют деньги физлицам, признаются налоговыми агентами. В этом случае на них возлагается обязанность исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму НДФЛ.

ИП, которые официально зарегистрированы в этом статусе, самостоятельно исчисляют НДФЛ исходя из сумм доходов, полученных от осуществления такой деятельности.

В отношении доходов, выплаченных компанией физлицу, у которого нет статуса ИП, указанная организация признается налоговым агентом и обязана удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате.

Следовательно, перечисляя деньги физлицу, утратившему статус ИП, компания – заказчик обязана удержать НДФЛ.