Страховые взносы с выплат сотрудникам филиала российского юрлица в Китае

Компания открыла свое представительство в Китае и приняла в него на работу граждан РФ. Минфин в письме от 22.01.2024 г. № 03-15-08/4628 рассказал, как выплаты таким сотрудникам облагаются страховыми взносами.

По общему правилу граждане РФ, работающие по трудовым договорам, являются застрахованными лицами в системе обязательного социального страхования (п. 1 ст. 7 Федерального закона от 15.12.2001 № 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» (далее - Закон № 167-ФЗ), ч. 1 ст. 2 Федерального закона от 29.12.2006 №  255-ФЗ «Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством» (далее - Закон № 255-ФЗ), ст. 10 Федерального закона от 29.11.2010 № 326-ФЗ «Об обязательном медицинском страховании в Российской Федерации» (далее - Закон № 326-ФЗ)).

Однако, в случаях если международным договором установлены иные правила, чем предусмотренные данными федеральными законами и Налоговым кодексом, применяются правила международного договора Российской Федерации.

На основании статьи 1 Соглашения между Правительствами РФ и КНР о временной трудовой деятельности граждан от 03.11.2000 (далее - Соглашение) предусмотрено, что действие этого документа распространяется на граждан РФ и граждан КНР, постоянно проживающих на территории Российской Федерации и Китайской Народной Республики, которые на законном основании осуществляют временную трудовую деятельность на территории другого государства:

• в соответствии с договорами на выполнение работ или оказание услуг, заключенными между юридическим или физическим лицами принимающего государства и юридическими лицами государства постоянного проживания, с которыми работники находятся в трудовых отношениях;
• в соответствии с трудовыми договорами (контрактами), заключенными с работодателями - юридическими лицами принимающего государства.

Учитывая изложенное, действие указанного Соглашения не распространяется на российских граждан, работающих на территории Китая по трудовым договорам в представительстве российской компании.

Следовательно, в таком случае граждане РФ являются застрахованными лицами в системе обязательного социального страхования. Соответственно, выплаты в их пользу облагаются страховыми взносами в общеустановленном порядке в соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 420 Налогового кодекса.