Новые сроки и правила уплаты ИП взносов за себя с 2025 года

Страховые взносы обязательны к уплате всеми ИП, независимо от применяемой системы налогообложения, ведения хозяйственной деятельности и наличия доходов. К примеру, если ИП работает по трудовому договору, и за него уплачиваются страховые взносы работодателем, это не является основанием для освобождения от уплаты взносов, исчисленных в фиксированном размере.

Взносы бывают 2-х видов:

• фиксированные взносы – взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование. Они не зависят от результатов деятельности, их нужно платить, даже если ИП не получал доход, сработал в убыток или вообще не вел бизнес в текущем году. ИП, применяющий упрощенную систему налогообложения с объектом налогообложения «Доходы» или патент, может уменьшить сумму налога на размер фиксированных страховых взносов. В 2023 году размер страховых взносов, подлежащих уплате, составлял 45 842 рубля, за 2024 год фиксированный платеж равен сумме 49 500 руб.;
• дополнительные страховые взносы – 1% с годового дохода более 300 тыс. руб. Размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование с дохода плательщика, превышающего 300 тыс. рублей не мог быть более 257 061 рубля за расчетный период 2023 года и должен быть не более  277 571 рубля за расчетный период 2024 года.

По закону ИП должны уплатить взносы за 2024 год:

• не позднее первого рабочего дня 2025 года (перенос с 31 декабря 2024 года) – фиксированная часть;
• не позднее 1 июля 2025 года – взносы на обязательное пенсионное страхование с дохода, превышающего 300 тыс. руб. – дополнительная часть.

Начиная с 2025 года размер страховых взносов ИП будет повышаться. Это предусмотрел Федеральный закон от 08.08.2024 № 259-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации о налогах и сборах», который, также как и закон «о налоговой реформе 2025 года», внес многочисленные изменения в Налоговый кодекс.

В частности, для ИП установили следующие размеры страховых взносов:

• 53 658 рублей за расчетный период 2025 года;
• 57 390 рублей за расчетный период 2026 года;
• 61 154 рубля за расчетный период 2027 года.

Максимальные размеры дополнительного взноса с суммы, превышающей 300 тыс. рублей, также будут установлены по-новому:

• не более 300 888 рублей за расчетный период 2025 года;
• не более 321 818 рублей за расчетный период 2026 года;
• не более 342 923 рубля за расчетный период 2027 года.

Помимо этого, срок уплаты фиксированного платежа ИП перенесут с 31 декабря на 28-е.

Согласно пункту 9 статьи 430 Налогового кодекса в целях расчета фиксированного размера взносов доход ИП на ОСН устанавливается в соответствии со статьей 210 Налогового кодекса.

Данная статья регулирует порядок определения налоговой базы по НДФЛ и предполагает применение налоговых вычетов, в том числе профессиональных. Так, установлено, что для доходов, в отношении которых применяется налоговая ставка 13%, налоговая база определяется как денежное выражение доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных статьями 218 - 221 Налогового кодекса.

То есть, предприниматели на общем режиме налогообложения при исчислении страховых взносов должны учитывать лишь разницу между доходами и расходами, а не весь полученный за период доход.

При этом ФНС отмечает, что исходя из подпункта 1 пункта 9 статьи 430 Налогового кодекса доход плательщика, уплачивающего НДФЛ, учитывается в части дохода от предпринимательской и (или) иной профессиональной деятельности, то, принимая во внимание взаимосвязанные положения статей 210, 221 и 227 Налогового кодекса, он уменьшается только на сумму профессиональных налоговых вычетов, предусмотренных статьей 221 Налогового кодекса.

Налоговые вычеты, предусмотренные статьями 218 - 220.2 Налогового кодекса, при определении плательщиком своего дохода в целях уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное страхование не применяются, поскольку не связаны с его извлечением в рамках предпринимательской и (или) иной профессиональной деятельности.

В статьях 218 – 220.2 Налогового кодекса идет речь о стандартных, социальных, инвестиционных, имущественных вычетах по НДФЛ, вычетах на долгосрочные сбережения граждан, вычетах при переносе на будущее убытков от операций с ценными бумагами и от участия в инвестиционном товариществе.

Порядок применения профессиональных налоговых вычетов по НДФЛ урегулирован статьей 221 Налогового кодекса.

Исходя из этого, в целях определения размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за себя плательщиками страховых взносов, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса, т.е. ИП, уплачивающими НДФЛ, разрешено уменьшать величину дохода от предпринимательской и (или) иной профессиональной деятельности только на сумму профессиональных налоговых вычетов, предусмотренных статьей 221 Налогового кодекса (письмо ФНС от 03.11.2021 г. № БС-4-11/15518@).

С 2025 года право уменьшить размер доходов при исчислении взносов дополнительно ограничат суммами страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

То есть порядок определения доходов ИП для целей исчисления страховых взносов будет следующим:

• можно уменьшать доходы только на профессиональные налоговые вычеты, поименованные в статье 221 Налогового кодекса;
• нужно исключать из расчета страховые взносы на ОПС и страховые взносов на ОМС.

Такие изменения коснутся только ИП на ОСН, но не на УСН.