Спецвыпуск 💸 Налоговая реформа 2025. Главные изменения для бизнеса Смотреть
10 июля 2024

Новые сроки и правила уплаты ИП взносов за себя с 2025 года

С 2025 года ИП на ОСН увеличат размер взносов и изменят порядок их уплаты

Страховые взносы обязательны к уплате всеми ИП, независимо от применяемой системы налогообложения, ведения хозяйственной деятельности и наличия доходов. К примеру, если ИП работает по трудовому договору, и за него уплачиваются страховые взносы работодателем, это не является основанием для освобождения от уплаты взносов, исчисленных в фиксированном размере.

Взносы бывают 2-х видов:

  • фиксированные взносы – взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование. Они не зависят от результатов деятельности, их нужно платить, даже если ИП не получал доход, сработал в убыток или вообще не вел бизнес в текущем году. ИП, применяющий упрощенную систему налогообложения с объектом налогообложения «Доходы» или патент, может уменьшить сумму налога на размер фиксированных страховых взносов. В 2023 году размер страховых взносов, подлежащих уплате, составлял 45 842 рубля, за 2024 год фиксированный платеж равен сумме 49 500 руб.;
  • дополнительные страховые взносы – 1% с годового дохода более 300 тыс. руб. Размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование с дохода плательщика, превышающего 300 тыс. рублей не мог быть более 257 061 рубля за расчетный период 2023 года и должен быть не более  277 571 рубля за расчетный период 2024 года.

По закону ИП должны уплатить взносы за 2024 год:

  • не позднее первого рабочего дня 2025 года (перенос с 31 декабря 2024 года) – фиксированная часть;
  • не позднее 1 июля 2025 года – взносы на обязательное пенсионное страхование с дохода, превышающего 300 тыс. руб. – дополнительная часть.

Начиная с 2025 года размер взносов ИП будет повышаться. Их установят в следующем размере:

  • 53 658 рублей за расчетный период 2025 года;
  • 57 390 рублей за расчетный период 2026 года;
  • 61 154 рубля за расчетный период 2027 года.

Максимальные размеры дополнительного взноса с суммы, превышающей 300 тыс. рублей, также будут установлены по-новому:

  • не более 300 888 рублей за расчетный период 2025 года;
  • не более 321 818 рублей за расчетный период 2026 года;
  • не более 342 923 рубля за расчетный период 2027 года.

Помимо этого, срок уплаты фиксированного платежа ИП перенесут с 31 декабря на 28-е.

Согласно пункту 9 статьи 430 Налогового кодекса в целях расчета фиксированного размера взносов доход ИП на ОСН устанавливается в соответствии со статьей 210 Налогового кодекса.

Данная статья регулирует порядок определения налоговой базы по НДФЛ и предполагает применение налоговых вычетов, в том числе профессиональных. Так, установлено, что для доходов, в отношении которых применяется налоговая ставка 13%, налоговая база определяется как денежное выражение доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных статьями 218 - 221 Налогового кодекса.

То есть, предприниматели на общем режиме налогообложения при исчислении страховых взносов должны учитывать лишь разницу между доходами и расходами, а не весь полученный за период доход.

При этом ФНС отмечает, что исходя из подпункта 1 пункта 9 статьи 430 Налогового кодекса доход плательщика, уплачивающего НДФЛ, учитывается в части дохода от предпринимательской и (или) иной профессиональной деятельности, то, принимая во внимание взаимосвязанные положения статей 210, 221 и 227 Налогового кодекса, он уменьшается только на сумму профессиональных налоговых вычетов, предусмотренных статьей 221 Налогового кодекса.

Налоговые вычеты, предусмотренные статьями 218 - 220.2 Налогового кодекса, при определении плательщиком своего дохода в целях уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное страхование не применяются, поскольку не связаны с его извлечением в рамках предпринимательской и (или) иной профессиональной деятельности.

В статьях 218 – 220.2 Налогового кодекса идет речь о стандартных, социальных, инвестиционных, имущественных вычетах по НДФЛ, вычетах на долгосрочные сбережения граждан, вычетах при переносе на будущее убытков от операций с ценными бумагами и от участия в инвестиционном товариществе.

Порядок применения профессиональных налоговых вычетов по НДФЛ урегулирован статьей 221 Налогового кодекса.

Исходя из этого, в целях определения размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за себя плательщиками страховых взносов, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса, т.е. ИП, уплачивающими НДФЛ, разрешено уменьшать величину дохода от предпринимательской и (или) иной профессиональной деятельности только на сумму профессиональных налоговых вычетов, предусмотренных статьей 221 Налогового кодекса (письмо ФНС от 03.11.2021 г. № БС-4-11/15518@).

С 2025 года право уменьшить размер доходов при исчислении взносов дополнительно ограничат суммами страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

То есть порядок определения доходов ИП для целей исчисления страховых взносов будет следующим:

  • можно уменьшать доходы только на профессиональные налоговые вычеты, поименованные в статье 221 Налогового кодекса;
  • нужно исключать из расчета страховые взносы на ОПС и страховые взносов на ОМС.

Такие изменения коснутся только ИП на ОСН, но не на УСН.

Соответствующие изменения предусмотрены законопроектом об изменении положений Налогового кодекса (по состоянию на июль 2024 года прошел второе чтение).

В вашем бизнесе уже возникла проблема по теме статьи? Есть срочный вопрос?

Обращайтесь за экспресс-консультацией по почте info@probusiness.news или телефону +7 (977) 893-37-69. А если готовы подождать ответа, то спрашивайте в комментариях ниже

Как заполнять ЕФС 1 при реорганизации Как правильно отразить сведения по форме ЕФС-1 в случае реорганизации

Напишите нам

, чтобы оставлять комментарии.
Зарегистрируйтесь в 2 клика и сэкономьте 2 часа в неделю
Новости на нашем портале пишут аудиторы и консультанты, а не журналисты. Подпишитесь на нужные темы и получайте профи-дайджесты «без воды».