ИП отстоял право не платить взносы на ОПС с выплат сотрудникам из Китая

По общему правилу на выплаты, осуществляемые в пользу граждан Китая, временно пребывающих и осуществляющих трудовую деятельность на территории России, не начисляются взносы на ОПС, поскольку данные лица не подлежат такому страхованию в России, а только на ОМС и ВНиМ. Это следует из Соглашения о временной трудовой деятельности, заключенного между РФ и Правительством Китая. При этом Минфин не раз разъяснял, что эти правила не распространяются на граждан Китая, которые временно пребывают в РФ и работают здесь по трудовым договорам с ИП. Следовательно, граждане Китая (не ВКС), которые временно находятся в РФ и работают по трудовым договорам не с юрлицами, а с ИП, подлежат ОПС, ОСС на случай ВНиМ и ОМС в Российской Федерации.

Однако, суд защитил права ИП, отметив, что организационно-правовая форма работодателя не должна иметь значения для решения данного вопроса (постановление Арбитражного суда Дальневосточного округа от 08.09.2025 № Ф03-2767/2025).

Судьи напомнили, что между Правительствами РФ и КНР было заключено Соглашение о временной трудовой деятельности граждан Российской Федерации в Китайской Народной Республике и граждан Китайской Народной Республики в Российской Федерации от 03.11.2000 (далее — Соглашение).

В соответствии со статьей 1 Соглашения оно распространяется на граждан Российской Федерации и граждан Китайской Народной Республики постоянно проживающих на территории Российской Федерации и Китайской Народной Республики, которые на законном основании осуществляют временную трудовую деятельность на территории другого государств:

• в соответствии с договорами на выполнение работ или оказание услуг, заключенными между юридическим или физическим лицами принимающего государства и юрлицами государства постоянного проживания, с которыми работники находятся в трудовых отношениях;
• в соответствии с трудовыми договорами (контрактами), заключенными с работодателями - юрлицами принимающего государства.

Статьей 12 Соглашения установлено, что вопросы пенсионного страхования (обеспечения), страхования (выплаты пособий) по безработице, медицинского страхования (обеспечения) работников, указанных в пункте «а» статьи 1 Соглашения, а также возмещение вреда, причиненного работнику в результате трудового увечья, профессионального заболевания или иного повреждения здоровья, возникшего при исполнении им своих трудовых обязанностей или в прямой связи с ними, регулируются законодательством государства постоянного проживания.

Вопросы пенсионного страхования (обеспечения), страхования (выплаты пособия) по безработице работников, указанных в пункте «б» статьи 1 Соглашения, регулируются законодательством государства постоянного проживания.

Таким образом, совокупный анализ вышеприведенных положений действующего законодательства позволил суду прийти к выводам о том, что работодатель (страхователь) освобождается от уплаты страховых взносов в пользу работников-иностранцев (граждан КНР), временно пребывающих на территории Российской Федерации, в случае, если им заключен трудовой договор.

При этом право на освобождение работодателей, использующих труд временно пребывающих иностранных сотрудников, от уплаты страховых взносов возникает в случае соблюдения положений пунктов «а», «б» статьи 1 Соглашения и при условии представления подтверждающих документов, предусмотренных указанными пунктами.

Из буквального толкования вышеуказанных норм Соглашения следует, что договор с юридическими лицами государства постоянного проживания, с которыми работники находятся в трудовых отношениях, предоставляется в целях освобождения от уплаты страховых взносов только при заключении российскими работодателями с иностранными гражданами гражданско-правовых договоров на выполнение работ или об оказании услуг.

При заключении трудовых договоров применяется пункт «б» статьи 1 Соглашения и для освобождения от уплаты страховых взносов достаточно предоставления трудовых договоров, заключенных с работодателями принимающего государства.

Иное толкование закона приведет к возникновению у юрлиц, привлекающих для выполнения работ иностранных рабочих (граждан КНР), преимущественного положения при исчислении и уплате страховых взносов.

При этом суды отметили, что организационно-правовая форма работодателя в данном случае значения не имеет.

Поскольку механизм формирования источника пенсионных выплат является единым для всех работодателей, и согласно вышеприведенным нормам Соглашения пенсионные выплаты за счет таких источников не могут производиться гражданам КНР, временно осуществляющим трудовую деятельность на территории Российской Федерации.

В действующем законодательстве отсутствует запрет для ИП на заключение трудовых договоров с гражданами КНР на прямую.

Поэтому, доначисляя ИП страховые взносы на ОПС с выплат гражданам КНР, ФНС применила «формальный» подход, необусловленный ничем, кроме неуказания индивидуальных предпринимателей в пункте «б» статьи 1 Соглашения.

Следовательно, такая точка зрения может привести к возникновению у юрлиц, заключающих трудовые договоры с иностранными работниками (гражданами КНР), преимущественного положения при исчислении и уплате страховых взносов, что противоречит принципу равенства налогообложения (п. 1 ст. 3 Налогового кодекса).

В результате арбитры подтвердили, что суды решение ФНС нарушило права и законные интересы предпринимателя, поскольку правовые основания для привлечения его к ответственности в данном случае отсутствовали.