Уточнят определение стоимости доли при выходе из ООО на УСН

В январе 2025 года Конституционный суд рассмотрел обращение по вопросу о порядке определения для целей налогообложения действительной стоимости доли при выходе участника из ООО на УСН (постановление Конституционного Суда от 21.01.2025 № 2-П).

Конституционный Суд отметил, что и в отсутствие специальных правил в налоговом законодательстве особое значение приобретает определение дохода налогоплательщика, который во всяком случае не может определяться по стоимости выбывшего имущества, т.е. исходя из размера имущественных потерь налогоплательщика. Вместе с тем, поскольку это также прямо не исключено действующим законодательством, экономическая выгода такого налогоплательщика может быть определена по полученному им имущественному благу в виде доли вышедшего участника, фактическая стоимость которой может даже превышать фактическую стоимость переданного имущества.

Конституционным Судом, в том числе постановлено, что федеральному законодателю надлежит внести в действующее правовое регулирование изменения, вытекающие из данного постановления.

Впредь до внесения в действующее правовое регулирование необходимых изменений передача (отчуждение) ООО на УСН имущества в счет выплаты действительной стоимости доли вышедшему из него участнику предполагает необходимость обложения налогом экономической выгоды такого налогоплательщика в виде действительной (рыночной) стоимости доли, определяемой в установленном порядке на момент после перехода ее к налогоплательщику.

В связи с этим в Госдуму внесли законопроект, который предлагает поправки к статье 346.17 Налогового кодекса.

Планируют установить, при передаче (отчуждении) имущества налогоплательщиком – ООО в счет выплаты действительной стоимости доли вышедшему из него участнику доходом налогоплательщика признается действительная стоимость доли (части доли), в счет получения которой было передано (отчуждено) имущество, определяемая в установленном порядке на день, следующий за днем отчуждения имущества (перехода права на него).

Таким образом, с учетом сформулированных Конституционным Судом поручений федеральному законодателю в законопроекте предлагается закрепить в Налоговом кодексе изменения, вытекающие из постановления, в качестве постоянных норм.