Учет на УСН расходов по аренде помещений в Беларуси

На УСН разрешено учитывать расходы в виде арендных платежей за имущество, принятое во временное пользование. Такое право предоставляет подпункт 4 пункта 1 статьи 346.16 Налогового кодекса.

При этом в Кодексе нет запрета для включения в состав расходов на УСН затрат, связанных с арендой нежилого помещения, находящегося на территории Республики Беларусь.

Главное при этом, чтобы имущество использовалось в предпринимательской деятельности, а расходы были обоснованными и документально подтвержденными (письма Минфина от 17.06.2024 г. № 03-11-11/55361, от 23.09.2020 N 03-11-11/83735).

Под обоснованными расходами понимаются экономически оправданные затраты, оценка которых выражена в денежной форме.

Под документально подтвержденными расходами понимаются затраты, подтвержденные документами, оформленными в соответствии с законодательством РФ, либо документами, оформленными в соответствии с обычаями делового оборота, применяемыми в иностранном государстве, на территории которого были произведены соответствующие расходы, и (или) документами, косвенно подтверждающими произведенные расходы (в том числе таможенной декларацией, приказом о командировке, проездными документами, отчетом о выполненной работе в соответствии с договором).

Расходами признаются любые затраты при условии, что они произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода.

Такие выводы справедливы не только при аренде помещений на территории Республике Беларусь, но и на территории иных государств за пределами РФ. К примеру, аналогичные выводы были сделаны чиновниками в отношении правомерности учета арендных платежей за помещения, расположенные в Республике Казахстан (письмо Минфина от 24.03.2021 № 03-11-11/21343).

Кроме того, «упрощенцы» могут арендовать не только недвижимость, но и иное имущество. Минфин согласен, что расходы на аренду, в частности, транспортных средств, также уменьшают налог на УСН (письмо Минфина от 23.03.2020 № 03-11-11/22261).

Помимо этого, при применении УСН можно учесть и затраты на ремонт, которые относятся к арендуемому имуществу, если они документально подтверждены (письмо Минфина от 20.08.2019 № 03-11-11/63548).