Новые лимиты для применения ПСН с 2026 года

Если за предшествующий календарный год доходы налогоплательщика от реализации, определяемые в соответствии со статьей 249 Налогового кодекса, по всем видам предпринимательской деятельности, в отношении которых применяется ПСН, превысили 60 млн. рублей, ИП считается утратившим право на ПСН и перешедшим на ОСН, УСН или ЕСХН с начала налогового периода, на который ему был выдан патент.

Эти условия применения ПСН пересмотрят.

Планируется установить, что ИП утрачивает право на ПСН, если его доходы от реализации, определяемые в соответствии со статьей 249 Налогового кодекса, по всем видам предпринимательской деятельности, в отношении которых применяется патентная система налогообложения:

• за 2025 год или в течение 2026 года превысят 20 миллионов рублей;
• за 2026 год или в течение 2027 года превысят 15 миллионов рублей.

Начиная с 2028 года будет действовать общее правило — ИП утрачивает право на ПСН, если за предшествующий календарный год или с начала календарного года доходы налогоплательщика от реализации, определяемые в соответствии со статьей 249 Налогового кодекса, по всем видам предпринимательской деятельности, в отношении которых применяется ПСН, превысили 10 миллионов рублей.

Соответствующие изменения предусмотрены законопроектом о налоговой реформе 2026 года, который проходит 2-е чтение в Госдуме.

Напомним, что изначально планировалось снижение величины разрешенных поступлений для применения ПСН с 60 до 10 млн рублей, но затем власти выбрали вариант поэтапного снижения лимита по доходам. 

Таким образом, чтобы перейти на ПСН с 2026 года, доходы ИП в 2025 году не должны быть более 20 миллионов рублей.

Переходных положений для лиц, применяющих ПСН в 2025 году, законопроект не устанавливает.

В связи с этим, если в 2025 году на ПСН налогоплательщики уже превысили лимит в 20 млн руб., то с 2026 года применять этот режим налогообложения они не смогут.

Это подтверждается письмами Минфина, в котором ведомство разъясняло порядок соблюдения лимита по доходам при совмещении УСН и ПСН с 2025 года. Чиновники отмечали, что ИП, получившие в 2024 году доходы от реализации при применении ПСН и УСН в размере более 60 млн рублей, не вправе в 2025 году применять ПСН (письма Минфина от 30.04.2025 № 03-11-11/43940, от 23.01.2025 № 03-11-11/5315).

При совмещении режимов для применения новых лимитов учитываются доходы и по УСН, и по ПСН.