Применение ПСН по розничной торговле и грузоперевозкам с 2026 года

В 2026 году ИП вправе, как и ранее, продолжить применение ПСН при осуществлении грузоперевозок и торговли в магазинах. Запрет на ведение этой деятельности на ПСН не содержится в Федеральном законе от 28.11.2025 № 425-ФЗ, который внес многочисленные поправки в Налоговый кодекс, действующие с 2026 года.

Напомним, что при подготовке этого документа к I чтению планировалось признать подпункты 10 и 45 пункта 2 статьи 346.43 Налогового кодекса утратившими силу.

То есть, автотранспортные услуги по перевозке грузов и розничную торговлю в магазинах исключить из перечня разрешенной деятельности на ПСН, а в числе разрешенных видов деятельности оставить только розничную торговлю, осуществляемую через объекты нестационарной торговой сети.

Однако, в 2026 году, как и прежде, будет разрешено применять ПСН:

• при оказании автотранспортных услуг по перевозке грузов автомобильным транспортом ИП, имеющими на праве собственности или ином праве (пользования, владения и (или) распоряжения) транспортные средства, предназначенные для оказания таких услуг (пп. 10 п. 2 ст. 346.43 Налогового кодекса);
• по розничной торговле, осуществляемой через объекты стационарной торговой сети, имеющие торговые залы (пп. 45 п. 2 ст. 346.43 Налогового кодекса).

При доработке законопроекта о налоговой реформе Минфин отменил внесение каких-либо правок в статью 346.43 Налогового кодекса. 

В то же время в 2026 году в отношении розничной торговли и грузоперевозок применение ПСН возможно, но при соблюдении нового лимита доходов от реализации за 2025 год - 20 млн руб. 

Это связано с тем, что с 2026 года действуют некоторые ограничения для ИП, работающих на патенте. Они коснулись размеров полученных доходов на ПСН. Власти ввели поэтапное снижение доходов, при превышении установленных размеров которых утрачивается право работы на патенте. 

При этом, если доходы ИП на ПСН в 2025 году не превысили 60 млн руб., но превысили лимит в 20 млн руб., то подать заявление на получение патента в 2026 году ИП не сможет.

В случае, когда условие о размере доходов выполняется, и соблюдены остальные условия для применения ПСН, предприниматель вправе подать заявление о получении патента в 2026 году. 

Подать заявление на получения патента можно лично или через представителя, или в виде почтового отправления с описью вложения или передать в электронной форме по ТКС в налоговый орган по месту жительства не позднее чем, за 10 дней до начала применения ПСН.

Если ИП планирует осуществлять предпринимательскую деятельность на основе патента в другом субъекте РФ, в котором не состоит на налоговом учете по месту жительства, указанное заявление подается в любой территориальный налоговый орган этого субъекта РФ по выбору ИП.

Таким образом, для получения патента с началом действия с 01.01.2026 заявление на получение патента необходимо направить в налоговый орган не позднее 16.12.2025 г.

Если ИП совмещает в календарном году ПСН и УСН, то при определении величины доходов от реализации для целей соблюдения ограничения по лимиту доходов учитываются доходы по обоим указанным спецрежимам (абз. 2 пп. 4 п. 6 ст. 346.45 Налогового кодекса).

В целях правомерности применения ПСН учитываются все фактически полученные от реализации доходы, определяемые в соответствии со статьей 249 Налогового кодекса (пп. 1 п. 6 ст. 346.45 Налогового кодекса).

Учитываются поступления по всем видам деятельности на ПСН, по всем действующим в календарном году патентам.

Учет доходов по ПСН ведется в книге учета доходов (утверждена приказом ФНС от 07.11.2023 № ЕА-7-3/816@).

При утрате права на ПСН предприниматель может перейти на применение УСН. 

Добровольно перейти на УСН можно только с 1 января следующего года, независимо от того, применяет ИП ПСН или нет (п. 1 ст. 346.13 Налогового кодекса).

Для перехода с 2026 года на УСН необходимо не позднее 12.01.2026 представить в налоговый орган по месту учета (месту жительства) уведомление о переходе на УСН (форма №26.2-1).