Какую отчетность сдавать ИП на УСН и ПСН

ИП, который работает на ПСН, не нужно сдавать отчетность, так как это Налоговым кодексом не предусмотрено.

Однако, если налогоплательщик на ПСН является налоговым агентом по НДС или выставляет контрагенту счет – фактуру с выделенной суммой налога, то у него возникает обязанность сдать декларацию по НДС в налоговый орган по месту жительства до 25 –го числа месяца, следующего за истекшим кварталом (п. 1 ст. 161, п. 5 ст. 173, п. 5 ст. 174, п. 11 ст. 346.43 Налогового кодекса).

В отличие от ПСН, у ИП, применяющего «упрощенку», обязанность подавать декларацию в связи с применением спецрежима закреплена законодательно.

В случае совмещения этих налоговых режимов ИП должен представлять указанную декларацию по окончании каждого налогового периода, даже если у него отсутствуют доходы, подлежащие налогообложению по УСН (нулевую декларацию).

По общему правилу, декларация по УСН предоставляется не позднее 25 апреля следующего года, если индивидуальный предприниматель продолжает применять данный налоговый режим, в налоговый орган по месту жительства (п. 1 ст. 346.19, п. 1 ст. 346.23 Налогового кодекса).

В случае привлечения к своей деятельности наемных работников, то к указанной отчетности добавляются расчеты по форме 6-НДФЛ и по страховым взносам.

При этом в расчете по страховым взносам отражаются начисления по работникам, занятым в видах деятельности, облагаемых по обоим налоговым режимам.

Сам расчет предоставляется по месту жительства ИП.

По работникам, занятым в «патентной» деятельности, ИП представляет расчет 6-НДФЛ. Расчет должен подаваться в ту инспекцию, в которой предприниматель состоит на учете в качестве плательщика ПСН, то есть в ту ИФНС, в которую подавалась заявление на получение патента.

Если он в рамках ПСН состоит на учете в разных налоговых инспекциях, то в каждую из них нужно сдать отдельный расчет по форме 6-НДФЛ в отношении работников, занятых в «патентной» деятельности в соответствующем регионе.

При совмещении УСН и ПСН и наличии наемных работников, занятых в видах деятельности, подпадающих под разные налоговые режимы, ИП нужно представить расчет по форме 6-НДФЛ:

• в налоговую инспекцию, в которой он состоит на учете как плательщик ПСН, - в отношении работников, занятых в деятельности на патенте;
• в налоговую инспекцию по месту жительства – в отношении работников, занятых в деятельности в рамках УСН (п. 1 ст. 83, п. 2 ст. 230 Налогового кодекса).

Если индивидуальный предприниматель состоит на учете в одном налоговом органе (по месту жительства) и как плательщик патента, и как плательщик налога по УСН, то он может сдать один расчет по форме 6-НДФЛ за всех работников, указав в поле «По месту нахождения (учета) (код)» на титульном листе код 120 (п. 21 Порядка заполнения формы расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (форма 6 – НДФЛ) (приложение № 2 к приказу ФНС России от 19.09.2023 № ЕД-7-11/649@).