Обновят порядок возмещения ущерба от налоговых преступлений

ФНС обновит порядок зачета суммы ущерба от налогового преступления в счет исполнения соответствующей обязанности налогоплательщика по уплате сумм недоимок, пеней и штрафов, отраженной на ЕНС и в отношении которой в соответствии с пунктом 3 статьи 32 Налогового кодекса были направлены материалы в следственные органы.

Порядок погашения ущерба коснется преступлений, ответственность за которые предусмотрена статьями 198 – 199.2 Уголовного кодекса в случаях:

• уклонения физического лица от уплаты налогов, сборов или физического лица - плательщика страховых взносов от уплаты страховых взносов (ст. 198 Уголовного кодекса);
• уклонения от уплаты налогов, сборов, подлежащих уплате организацией, или страховых взносов, подлежащих уплате организацией - плательщиком страховых взносов (ст. 199 Уголовного кодекса);
• неисполнения обязанностей налогового агента (ст. 199.1 Уголовного кодекса);
• сокрытия денежных средств либо имущества организации или индивидуального предпринимателя, за счет которых должно производиться взыскание налогов, сборов, страховых взносов (ст. 199.2 Уголовного кодекса);

Лицо, впервые совершившее преступление, предусмотренное статьями 198 - 199.1, 199.3, 199.4 Уголовного кодекса, освобождается от уголовной ответственности, если ущерб, причиненный бюджету в результате преступления, возмещен в полном объеме (ч. 1 ст. 76.1 Уголовного кодекса).

Под возмещением ущерба, причиненного бюджету в результате преступления, предусмотренного ст. ст. 198 - 199.1 Уголовного кодекса, понимается уплата в полном объеме до назначения судом первой инстанции судебного заседания:

• недоимки в размере, установленном налоговым органом в решении о привлечении к ответственности, вступившем в силу;
• соответствующих пеней;
• штрафов в размере, определяемом в соответствии с Налоговым кодексом.

Оплаченный ущерб от налогового преступления не только освобождает от уголовной ответственности, но и уменьшает налоговые долги юридического лица. Это дает шанс собственникам и руководству бизнеса на реабилитацию при условии возмещения ущерба от недобросовестных действий.

В настоящее время Порядок проведения зачета определен в приказе ФНС от 19.03.2018 № ММВ-7-8/153@.

Для зачета суммы ущерба в счет налоговой задолженности необходимо предоставить письменное заявление в свободной форме, а также копии документов, которые подтверждают оплату ущерба. С заявлением о зачете оплаченной суммы ущерба в счет обязанности по уплате налоговых долгов может обратиться и третье лицо, если оно возмещало ущерб.

Новый порядок погашения ущерба от налогового преступления предусматривает следующее:

• денежные средства перечисляются в счет возмещения ущерба на КБК ущерба со счетов в банке налогоплательщика или подозреваемого (обвиняемого, подсудимого), а также иного лица в счет исполнения соответствующей обязанности налогоплательщика при наличии возбужденного уголовного дела;
• сумма денежных средств, подлежащая перечислению в счет возмещения ущерба, определяется налоговым органом на основании постановления о возбуждении уголовного дела и сведений, поступающих из следственного, судебного органов о суммах ущерба;
• в целях определения суммы причиненного ущерба налоговый орган направляет запрос о предоставлении указанных сведений в адрес следственного органа либо суда, в производстве которого находится уголовное дело, в течение 3-х рабочих дней со дня зачисления денежных средств на КБК ущерба. Указанный запрос направляется налоговым органом в следственный орган либо суд до вынесения судом приговора по соответствующему уголовному делу.

Если размер ущерба превысит размер соответствующей обязанности налогоплательщика, учтенной на ЕНС на основании решения налогового органа о привлечении (об отказе в привлечении) к ответственности за совершение налогового правонарушения, в котором указана сумма недоимок, а также соответствующих пеней и штрафов, налоговый орган начислит на КБК ущерба разницу между размером ущерба и размером соответствующей обязанности налогоплательщика.

Если денежные средства, перечисленные в счет возмещения ущерба, меньше размера ущерба, указанного в сведениях, предоставленных следственным органом либо судом, такие денежные средства будут зачтены налоговиками в счет исполнения соответствующей обязанности налогоплательщика по уплате недоимок, пеней и штрафов в очередности, установленной пунктом 8 статьи 45 Налогового кодекса.

Зачет денежных средств, перечисленных в счет возмещения ущерба, будет производиться налоговым органом в счет исполнения соответствующей обязанности налогоплательщика не позднее 3-х рабочих дней со дня поступления от следственного органа либо суда сведений о размере ущерба.

Планируется, что новый порядок начнет действовать с 1 июня 2025 года.

В связи с этим приказ ФНС ‎от 19.03.2018 № ММВ-7-8/153@ «Об утверждении Порядка зачета суммы денежных средств, перечисленных в бюджетную систему Российской Федерации в счет возмещения ущерба, причиненного в результате преступлений, за совершение которых статьями 198 – 199.2 Уголовного кодекса предусмотрена уголовная ответственность, в счет исполнения обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа» утратит силу.