Новый порядок уплаты пени по недоимкам с 2025 года

Принят Федеральный закон от 29.10.2024 № 362-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации», который, в том числе, установил новый порядок начисления пени в 2025 году.

Напомним, что согласно пункту 4 статьи 75 Налогового кодекса пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки.

При этом процентная ставка пени принимается равной:

1. для физических лиц, включая ИП, — 1/300 действующей в это время ключевой ставки ЦБ;

2. для организаций:

• в отношении суммы отрицательного сальдо ЕНС, сформированного в связи с неисполненной обязанностью по уплате налогов, непрерывно существующей до 30 календарных дней (включительно), — 1/300 действующей в это время ключевой ставки ЦБ;
• в отношении суммы недоимки, непрерывно существующей свыше 30 календарных дней, — 1/150 действующей в это время ключевой ставки ЦБ.

При этом на период с 9 марта 2022 года по 31 декабря 2024 года был продлен «антикризисный» расчет пени.

В это время ставка пени для организаций принимается равной 1/300 действующей в этом периоде ключевой ставки ЦБ.

На 2025 года установили следующий порядок расчета пени.

Так, в период с 1 января по 31 декабря 2025 года процентная ставка пени для организаций принимается равной:

• в течение первых 30 календарных дней (включительно) просрочки исполнения обязанности по уплате налогов — 1/300 ключевой ставки ЦБ, действующей в указанный период;
• начиная с 31-го дня просрочки исполнения обязанности по уплате налогов по 90-й день (включительно) — 1/150 ключевой ставки ЦБ, действующей в указанный период;
• начиная с 91-го дня просрочки исполнения обязанности по уплате налогов — 1/300 ключевой ставки ЦБ, действующей в указанный период.

Помимо этого, также установили правило, что пени не начисляются на сумму недоимки в размере, не превышающем размера положительного сальдо ЕНС налогоплательщика в соответствующий календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, увеличенного на сумму денежных средств, зачтенную в счет исполнения предстоящей обязанности этого налогоплательщика по уплате конкретного налога.