ИП на УСН разрешено не включать в доходы проценты по вкладам

Уточнили условия освобождения индивидуальных предпринимателей, применяющих УСН, от исполнения обязанностей плательщика НДС. При определении предельного значения доходов за 2025 год (в целях освобождения от исполнения обязанности по уплате НДС) не учитываются доходы в виде процентов, полученных по вкладам (остаткам на счетах) в банках, находящихся на территории Российской Федерации. В случае, если сумма дохода без учета таких процентов укладывается в лимит, ИП сохранит освобождение от НДС до 31 декабря 2026 года.

Такую меру по предложения Минфина установил Федеральный закон от 25.04.2026 № 104-ФЗ «О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации». Его цель — предоставить субъектам МСП возможность адаптироваться к налоговой реформе 2026 года.

Согласно статье 145 Налогового кодекса, организации и ИП, применяющие УСН, освобождаются от исполнения обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением и уплатой налога, при соблюдении одного из следующих условий:

• за календарный год, предшествующий году, с которого организация или ИП переходит на УСН, сумма доходов не превысила в совокупности 20 миллионов рублей за 2025 год, 15 миллионов рублей за 2026 год, 10 миллионов рублей за 2027 год и последующие годы;
• за предшествующий налоговый период по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН, сумма доходов, определяемых в соответствии со статьей 346.15 и подпунктами 1 и 3 пункта 1 статьи 346.25 Налогового кодекса, не превысила в совокупности 20 миллионов рублей за 2025 год, 15 миллионов рублей за 2026 год, 10 миллионов рублей за 2027 год и последующие годы.

Теперь установили, что при определении за 2025 год вышеуказанной величины доходов не учитываются доходы в виде процентов, полученных по вкладам (остаткам на счетах) в банках, находящихся на территории Российской Федерации.

Поправки касаются только 2-х категорий ИП:

• тех, кто применял УСН и утратил с 1 января 2026 года освобождение от обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением и уплатой НДС;
• тех, кто применяет УСН и утратил с 1 января 2026 года право на применение ПСН.

При этом должно соблюдаться следующее условие — лимит по доходам в 20 млн руб. превышен исключительно из-за полученных по депозиту процентов, но при этом налогоплательщик не нарушил лимит в 60 млн руб.

К примеру, ИП на УСН в 2025 году получил доходов 19,5 млн руб. Помимо этого, доходность по вкладу ИП составила 550 тыс. руб. Всего ИП получил в 2025 году 20,05 млн. руб.

В связи с предложенными поправками сумма полученных процентов вычитается из общего размера доходов. В связи в тем, что доходы без процентов составляют 19,5 млн руб. (что ниже 20 млн руб.), ИП в 2026 году сохраняет право на освобождение от НДС.

При этом, если определенная сумма доходов за 2025 год не превысила вышеуказанную величину доходов, такие ИП освобождаются от исполнения обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением и уплатой НДС, только по 31 декабря 2026 года включительно.

Указанные поправки внесли в новый абзац 8 пункта 1 статьи 145 Налогового кодекса.

Действие положений абзаца 8 пункта 1 статьи 145 Налогового кодекса будет распространяться на правоотношения, возникшие с 1 апреля 2026 года.