Какую налоговую отчетность сдавать НКО на ОСН и на УСН

НКО не освобождены от обязанности сдавать налоговую отчетность. НКО должны представлять налоговую отчетность и в том случае, если они не ведут предпринимательскую деятельность. Перечень отчетности в ФНС зависит от организационно-правовой формы НКО и системы налогообложения, которую она применяет. Об этом напомнила ФНС в письме от 23.10.2023 г. № БС-4-11/13445@.

Налоговая отчетность НКО на ОСН

При применении общей системы налогообложения НКО представляют:

1. декларацию по налогу на прибыль, форма и порядок заполнения которой утверждены приказом ФНС от 23.09.2019 № ММВ-7-3/475@.

Согласно статье 289 Налогового кодекса декларация представляется по итогам года (не позднее 25 марта года, следующего за истекшим), а также по итогам каждого отчетного периода.

Отчетными периодами признаются:

• I квартал – декларация подается не позднее 25 апреля;
• полугодие – декларация подается не позднее 25 июля;
• 9 месяцев – декларация подается не позднее 25 октября.

Отчетными периодами для налогоплательщиков, исчисляющих ежемесячные авансовые платежи исходя из фактически полученной прибыли, признаются месяц, два месяца, три месяца и так далее до окончания календарного года (декларация подается не позднее 25-го числа месяца, следующего за отчетным периодом).

НКО, у которых не возникает обязательств по уплате налога на прибыль, представляют налоговую декларацию только по итогам календарного года по упрощенной форме (п. 2 ст. 289 Налогового кодекса). Театры, музеи, библиотеки, концертные организации, являющиеся бюджетными учреждениями, представляют налоговую декларацию только по истечении налогового периода;

2. декларацию по НДС, форма и порядок заполнения которой утверждены приказом ФНС от 29.10.2014 № ММВ-7-3/558@.

Указанная декларация представляется в электронной форме в срок не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 5 ст. 174 Налогового кодекса).

Налоговая отчетность НКО на УСН

НКО на УСН сдают декларацию по «упрощенному» налогу, форма и порядок заполнения которой утверждены приказом ФНС от 25.12.2020 № ЕД-7-3/958@.

Декларация подается не позднее 25 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Отчетность НКО по страховым взносам

НКО, признаваемая плательщиком страховых взносов, представляет:

• расчет по страховым взносам - не позднее 25-го числа месяца, следующего за расчетным (отчетным) периодом. Согласно статье 423 Налогового кодекса расчетным периодом признается календарный год, отчетными периодами – I квартал, полугодие, 9 месяцев календарного года;
• персонифицированные сведения о физических лицах, включающие персональные данные физических лиц и сведения о суммах выплат и иных вознаграждений в их пользу за предшествующий календарный месяц, - не позднее 25-го числа каждого месяца, следующего за истекшим (то есть ежемесячно), формы и порядок заполнения которых утверждены приказом ФНС от 29.09.2022 № ЕД-7-11/878@.

Налоговая отчетность НКО, признаваемой налоговым агентом по НДФЛ

НКО, признаваемая налоговым агентом при исчислении НДФЛ, представляет расчет по форме 6-НДФЛ, форма и порядок  заполнения которого утверждены приказом ФНС от 15.10.2020 № ЕД-7-11/753@.

По итогам года НКО при представлении расчета по форме 6-НДФЛ также заполняется Приложение № 1 к указанному расчету «Справка о доходах и суммах налога физического лица», в которой отображаются сведения о доходах физлиц истекшего налогового периода и суммы налога, исчисленные и удержанные налоговым агентом за этот налоговый период по каждому физическому лицу.

В случае, если НКО не начисляет в пользу физических лиц доходы (то есть, у организации отсутствуют сотрудники), она не является налоговым агентом и не представляет в налоговые органы расчет по форме 6-НДФЛ и Справку.

Расчет по форме 6-НДФЛ представляется не позднее 25-го числа месяца, следующего за соответствующим периодом, за год - не позднее 25 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В указанном расчете подлежат отражению за I квартал удержанные суммы налога в период с 1 января по 22 марта включительно, за полугодие - удержанные суммы налога в период с 1 января по 22 июня включительно, за 9 месяцев - удержанные суммы налога в период с 1 января по 22 сентября включительно.