Как рассчитывать туристический налог с 2025 года

Туристический налог — это новый обязательный платеж с выручки от гостиничной деятельности, который с 2025 года заменил курортный сбор. Основное отличие туристического налога от курортного сбора заключается в порядке взимания – не с туриста, а с отельера. 

Плательщиками налога признаются организации и физические лица, оказывающие услуги по предоставлению мест для временного проживания граждан в средствах размещения (отели, гостиницы, хостелы и т.д.). При этом должны соблюдаться 2 условия:

• владение объектом на праве собственности или на ином законном основании;
• объекты имущества должны быть включены в реестр классифицированных средств размещения, предусмотренный Федеральным законом от 24.11.1996 года № 132-ФЗ «Об основах туристской деятельности в Российской Федерации».

В ФНС отметили ряд важных аспектов, влияющих на исчисление туристического налога:

• при оказании услуг категориям граждан, указанным в п. 2 ст. 418.4 Налогового кодекса, а также муниципальных НПА, бизнес освобождается от уплаты налога при наличии подтверждающих документов;
• налог не уплачивается, если проживание входит в состав услуг по санаторно-курортному лечению гостя и оплачивается по программе госгарантий;
• если номер оплачивался частями, отчетным по туристическому налогу будет квартал, в котором произведен полный расчет за услугу проживания;
• если гостиница принадлежит физлицу, а услуги по проживанию оказывает организация, то налог платит юрлицо;
• расчеты гостиницы с агрегаторами не учитываются при определении налоговой базы по туристическому налогу.

Налоговая база для туристического налога - стоимость услуги по размещению без учета самого налога и НДС.

При этом размер туристического налога зависит не от числа гостей, а от стоимости услуг за их проживание. 

Расчет налога осуществляется в зависимости от количества суток предоставления услуг лицу, с которым заключен договор, независимо от числа лиц, проживающих в номере.

Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований в размерах, не превышающих:

• в 2025 году — 1%;
• в 2026 году — 2%;
• в 2027 году — 3%;
• в 2028 году — 4%;
• начиная с 2029 года — 5% от налоговой базы.

Налоговым кодексом предусмотрены отдельные категории физлиц, стоимость услуг для которых не включается в налоговую базу, при условии предоставления документов, подтверждающих соответствующий статус физического лица.

В перечень льготных категорий физических лиц включены:

• Герои Советского Союза и Российской Федерации;
• участники и инвалиды Великой Отечественной войны;
• участники специальной военной операции;
• ветераны и инвалиды боевых действий;
• инвалиды I и II групп;
• инвалиды с детства;
• дети-инвалиды.

Если налог, рассчитанный в общем порядке, оказался меньше минимального, начисляют минимальный налог - 100 руб. за каждые сутки проживания.

В ФНС отметили, что если стоимость номерного фонда не превышает 10 тыс. рублей, то туристический налог уплачивается в минимальном размере. К примеру, при цене номера 9 000 рублей, туристический налог составит 89,1 рублей (9 000 х 1/101). То есть, если сумма налога меньше минимального (89,1 < 100), то уплачивается минимальный налог.

Туристический налог платится с услуги, а не с человека.

К примеру, в двухместный номер стоимостью 3 тыс. рублей заселилась на сутки семья из 2-х человек, то заключается один договор. То есть, услуга проживания одна, и туристический налог составит 100 рублей.

Но если приехали две подруги, которые будут проживать в двухместном номере, и каждая хочет оплатить услугу своего проживания, то в этом случае надо оформить 2 договора. Тогда туристический налог будет за 2 оказанные услуги, то есть 200 рублей.