ИТ компании получили новые налоговые льготы

Президент подписал Федеральный закон от 14.07.2022 № 321-ФЗ. Он изменил условия получения налоговых льгот компаниями ИТ-бизнеса.

Расширили перечень получателей льгот в сфере ИТ

ИТ-компании, как и раньше, имеют право на:

• уплату налога на прибыль по ставке 0 % в 2022 – 2024 годах (п. 1.15 ст. 284 Налогового кодекса);
• начисление страховых взносов по совокупному пониженному тарифу 7,6% (пп. 1.1 п. 2 ст. 427 Налогового кодекса).

При этом перечень фирм из ИТ-бизнеса, которые смогут претендовать на эти льготы, расширили. Теперь в него включены компании, которые занимаются:

• оказанием услуг по доработке, внедрению и поддержке российского ПО;
• разработкой, внедрением, обслуживанием продажей российских программно-аппаратных комплексов;
• размещением онлайн-рекламы на своих платформах;
• предоставлением платного доступа к контенту (фильмам и музыке), в том числе по подписке;
• оказанием образовательных услуг с использованием онлайн-платформ.

Требования к получателям льгот

Требования к ИТ-компаниям – получателям льгот смягчены. Теперь не надо иметь выручку от ИТ-бизнеса в размере 90 % и соблюдать установленную численность ИТ-специалистов – не менее 7-ми человек.

Чтобы претендовать на льготу как по налогу на прибыль, так и по уплате страховых взносов, ИТ-компании нужно:

• иметь документ об аккредитации в сфере ИТ;
• получить прибыль от ИТ-деятельности не менее 70 % в общем объеме доходов.

При этом установлено, что действующий порядок государственной аккредитации организаций, осуществляющих деятельность в области ИТ, будет применяться до 1 августа 2022 года.

Требования к численности ИТ-специалистов исключили вообще.

Ограничения на получение налоговых льгот

Несмотря не расширение перечня получателей налоговых льгот, законодатели предусмотрели и дополнительные ограничения для их предоставления.

Теперь на них не смогут претендовать компании:

• если доля участия в них РФ (прямо или косвенно) составляет не менее 50 %;
• которые созданы при реорганизации (кроме преобразования) или в форме присоединения к ним другого юрлица либо выделения из его состава одного или нескольких фирм после 1 июля 2022 года.

Отметим, что этот запрет не действует, если компании были созданы в ходе реорганизации до 1 июля 2022 года, успели получить аккредитацию и уже начали в 2022 году применять льготные ставки по налогу на прибыль и страховым взносам.

Кроме того, из числа получателей льгот исключили фирмы, которые законодатели отнесли к «высокорентабельным».

Переходные положения

При применении льгот ИТ-компаниям необходимо учитывать некоторые нюансы:

• аккредитованные ИТ-компании, по итогам I квартала и полугодия 2022 года не выполнившие условие о получении прибыли от ИТ-деятельности в размере 70 %, вправе применять в период с 1 июля по 31 декабря 2022 года пониженные тарифы страховых взносов, при соблюдении условия о доле доходов в размере 70 % по итогам периодов с 1 июля по 30 сентября 2022 года и с 1 июля по 31 декабря 2022 года;
• аккредитованные до 1 июля 2022 года ИТ-компании, применяющие в 2022 году при расчете налога на прибыль ставку 0 %, вправе продолжить ее применять при условии соблюдения условия о получении прибыли от ИТ-деятельности в размере 70 %. Аналогичное правило действует и в отношении пониженных тарифов по взносам.

При этом в 2022 году при определении суммы всех доходов организации не надо учитывать доходы от реализации или иного выбытия долей участия в уставном капитале, если на дату реализации или иного выбытия они принадлежат налогоплательщику на праве собственности более 1-го года.

Положения Федерального закона от 14.07.2022 № 321-ФЗ о применении пониженных ставок по налогу на прибыль и тарифов по страховым взносам, распространяются на правоотношения, которые возникли с 1 января 2022 года.