До 30 марта 2022 года сдайте декларацию по налогу на имущество

Не позднее 30 марта 2022 года организации должны отчитаться по налогу на имущество за 2021 год. Декларация представляется по обновленной форме, утвержденной приказом ФНС от 18.06.2021 № ЕД-7-21/574@. В ней учтена возможность представления расчетов в отношении объектов налогообложения, расположенных на федеральной территории «Сириус».

В каком составе сдавать декларацию по налогу на имущество за 2021 год

Декларацию по налогу на имущество организаций за истекший год должны представить компании, у которых есть имущество, признаваемое объектом налогообложения.

Декларация налогу на имущество за 2021 год включает в себя:

• титульный лист;
• раздел 1 «Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет»;
• раздел 2 «Определение налоговой базы и исчисление суммы налога в отношении подлежащего налогообложению недвижимого имущества российских организаций и иностранных организаций, осуществляющих деятельность в Российской Федерации через постоянные представительства»;
• раздел 2.1 «Информация об объекте недвижимого имущества, облагаемом налогом по среднегодовой стоимости»;
• раздел 3 «Исчисление суммы налога за налоговый период по объекту недвижимого имущества, налоговая база в отношении которого определяется как кадастровая стоимость»;
• раздел 4 «Сведения о среднегодовой стоимости объектов движимого имущества, учтенных на балансе организации в качестве объектов основных средств».

Если организации применяет УСН, то декларацию по налогу на имущество ей нужно сдать, только если у нее есть недвижимость, налог по которой считают по кадастровой стоимости. В состав декларации в такой случае войдет титульный лист, раздел 1 и раздел 3.

Организация, у которой нет объектов налогообложения – недвижимого имущества, декларацию сдавать не должна. Индивидуальные предприниматели также не отчитываются, сдавая декларацию по налогу на имущество организаций, поскольку не относятся к организациям.

Нужно ли сдавать декларацию, если нет недвижимого имущества, но есть движимое

Если у организации нет недвижимости, но есть движимые объекты основных средств, то отчитываться по налогу она также не должна. Дело в том, что в разделе 4 «Сведения о среднегодовой стоимости объектов движимого имущества, учтенных на балансе организации в качестве объектов основных средств» данные о движимом имуществе, которое числится на балансе в составе основных средств, отражают справочно.

При этом обязанность по включению сведений о движимых объектах основных средств в раздел 4 декларации возникнет у фирмы только в том случае, если она имеет недвижимость, которая признается объектом налогообложения, и представляет в отношении него налоговую декларацию.

Имущество, не признаваемое объектом налогообложения, по общему правилу в декларации не отражается.

Поэтому, если у организации нет недвижимости, то отсутствуют и обязанность по сдаче декларации, в том числе с отражением в ней сведений об объектах движимого имущества, которые учтены как основные средства.

Когда можно сдать единую декларацию по налогу на имущество

Если у компании есть недвижимость, которая находится в разных муниципалитетах, подведомственным разным налоговым, организация вправе представить единую декларацию по налогу на имущество в ИФНС по своему выбору.

Единую декларацию можно сдавать, если:

• налоговая база недвижимости определяется как среднегодовая стоимость;
• объекты находятся в одном субъекте РФ, но на территориях, подведомственным разным налоговым инспекциям. При этом по месту нахождения каждого из этих объектов организация стоит на налоговом учете;
• до 1 марта текущего года, организация подала Уведомление о порядке представления налоговой декларации по налогу на имущество организаций по форме, утвержденной приказом ФНС от 19.06.2019 № ММВ-7-21/311@.

В уведомлении по своему выбору указывают ИФНС, в которую организация будет сдавать единую декларацию по налогу на имущество. Это должна быть одна из инспекций, в которой компания стоит на учете по месту нахождения недвижимого имущества.

Сроки уплаты налога на имущество организаций

С 2022 года вступили в силу единые сроки уплаты налога на имущество организаций.

Теперь компании должны перечислять налог на имущество организаций не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом. Следовательно, налог за 2021 год необходимо было оплатить не позднее 1 марта 2022 года.

Авансовые по налогу на имущество организаций подлежат уплате не позднее последнего числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом: это первый, второй и третий кварталы календарного года.