Учет страховых взносов с премий к праздникам

Премии к праздникам и памятным датам облагаются страховыми взносами в общем порядке как выплаты, производимые в рамках трудовых отношений. В то же время при расчете налога на прибыль учитываются только премии за производственные показатели. Премии к юбилею или празднику учесть нельзя. Но работодатель может учесть расходы в виде страховых взносов, начисленных при выплате премии.

Расходы компаний должны быть обоснованными. Налоговый кодекс разрешает их учитывать при условии, что они документально подтверждены и  произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода (ст. 252 Налогового кодекса).

По этому принципу Минфин рассматривает расходы на премии к профессиональным праздникам, знаменательным датам, персональным юбилейным событиями и иные подобные выплаты сотрудникам не соответствующим требованиям статьи 252 Налогового кодекса. Поскольку такие выплаты не связаны с производственными результатами работников. Следовательно, их нельзя учесть по налогу на прибыль (письмо Минфина от 24.01.2023 г. № 03-03-06/2/4937).

В то же время премии за производственные результаты, премии к праздникам и памятным датам облагаются страховыми взносами. Статья 422 Налогового кодекса, которая перечисляет доходы физлиц, освобождаемые от обложения взносами, не упоминает такие выплаты, как премии за непроизводственные результаты.

При этом в расходы по налогу на прибыль можно включать затраты в виде уплаченных сумм налогов и сборов (пп. 1 п. 1 ст. 264 Налогового кодекса).

Так, к прочим расходам, связанным с производством и реализацией, относятся суммы налогов и сборов, таможенных пошлин и сборов, страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, обязательное медицинское страхование, начисленные в установленном порядке, за исключением перечисленных в статье 270 Налогового кодекса.

Поэтому, несмотря на то, что сами премии к профессиональным (юбилейным) и праздничным датам не уменьшают базу по налогу на прибыль, затраты в виде страховых взносов, исчисленных с этих выплат учитываются в составе прочих расходов на основании подпункта 1 пункта 1 статьи 264 Налогового кодекса. На это указал Минфин в письме от 09.01.2023 г. № 03-03-06/3/121.