Прощенный долг по займу освободили от налога на прибыль

По общему правилу при прощении долга возникает внереализационный доход. Но в 2022 году установлен особый порядок. Суммы прощенных обязательств по договору займа разрешено не учитывать в целях налога на прибыль.

В общем случае сумму прощеного долга следует включить в состав внереализационных доходов (п. 18 ст. 250 Налогового кодекса).

Внереализационный доход возникает на дату подписания соглашения или договора либо получения уведомления о прощении долга. Этот порядок применим независимо от того, по какому договору списывается задолженность таким образом – договору приобретения товаров, работ, услуг, имущественных прав или займа.

При этом, если задолженность списывается по договору приобретения товаров, в момент подписания соглашения о прощении долга, приобретенные товары будут считаться оплаченными. Аналогично – работы, услуги или имущественные права.

При прощении долга по договору процентного займа, задолженность по процентам также включается в доходы. При этом если организация получила процентный заем, но в дальнейшем ей простили все начисленные ранее проценты, всю сумму невостребованных процентов также нужно отразить в составе внереализационных доходов (письмо Минфина от 31.03.2011 № 03-03-06/1/191).

Однако, в 2022 году не надо учитывать в доходах суммы прощенных долгов по договорам займа и кредита, заключенным до 1 марта 2022 года с иностранными организацией или гражданином, принявшими решение о прощении долга в 2022 году, либо по требованиям, уступленным таким организации или гражданину до 1 марта 2022 года.

Обязательства по договору займа или кредита включают в себя как основной долг, так и начисленные, но не выплаченные проценты. Поэтому, в «прибыльную» базу не включаются как сумма самого займа, так и не выплаченные по нему проценты (письмо ФНС от 26.04.2022 № ШЮ-4-13/5078@).

При принятии решения иностранной организации о прощении долга российской фирме у последней возникает доход, однако такой доход не включается в базу по налогу на прибыль.

Доход у иностранной организации от источников в РФ при прощении долга российского заемщика не возникает, так как прекращение обязательства путем прощения долга не приводит к возникновению у кредитора имущественной выгоды.