Налоговые льготы инвесторам при уплате налога на прибыль

Если компании несут инвестиционные расходы, они могут воспользоваться налоговыми преференциями, установленными для плательщиков налога на прибыль. Об этом рассказал Минфин в письме от 08.11.2022 г. № 03-03-07/108359.

В число таких мер входит:

• пониженные ставки по налогу на прибыль для лиц, осуществляющих инвестиционную деятельность и имеющих специальный статус. Например, резидента территории опережающего социально-экономического развития, резидента свободного порта Владивосток, резидента Арктической зоны, участника специальной экономической зоны в Республике Крым и г. Севастополе, участника ОЭЗ в Магаданской области, резидентов ОЭЗ в Калининградской области, резидента ОЭЗ (туристско-рекреационного, промышленно-производственного, технико-внедренческого, портового типа), участника регионального инвестиционного проекта, участника специального инвестиционного контракта;
• применение инвестиционного налогового вычета, предусмотренного статьей 286.1 Налогового кодекса. Этот механизм позволяет уменьшать сумму налога на прибыль на расходы по капитальным вложениям – на создание, приобретение, сооружение, реконструкцию, модернизацию, техническое перевооружение основных средств;
• использование налоговых льгот, связанных с применением амортизационной политики.

При учете амортизируемого имущества компании вправе:

• использовать нелинейный метод начисления амортизации. Он разрешает включать в расходы до 50% первоначальной стоимости амортизируемого имущества в первую четверть срока его полезного использования;
• единовременно включать в состав расходов отчетного (налогового) периода расходы на капитальные вложения в размере 10 % первоначальной стоимости основного средства. Если имущество относится к 3-ей – 7-ой амортизационным группам, разрешено включать 30 %  первоначальной стоимости;
• применять к основной норме амортизации специальный коэффициент, но не выше 2 или 3.

С 1 января 2019 года можно применять специальный коэффициент к основной норме амортизации, но не выше 2, в отношении технологического оборудования, эксплуатируемого в случае применения наилучших доступных технологий, согласно утвержденному Правительством перечню такого оборудования.

Указанные меры, по мнению Минфина, приняты для того, чтобы стимулировать инвестиционную деятельность предпринимателей.