На какую дату учитывать доход от реализации ПО

Программы для электронных вычислительных машин являются результатами интеллектуальной деятельности и относятся к объектам авторских прав.

Исключительное право на РИД или на средство индивидуализации переходит от правообладателя к приобретателю в момент заключения договора об отчуждении исключительного права, если соглашением сторон не предусмотрено иное (п. 4 ст. 1234 Гражданского кодекса).

Метод начисления по налогу на прибыль предусматривает признание доходов (расходов) в том периоде, в котором они были получены (произведены), то есть когда непосредственно состоялась определенная хозяйственная операция (факт хозяйственной жизни).

При этом не имеет значения, поступила ли оплата на расчетный счет организации и были ли оплачены расходы (п. 1 ст. 271 Налогового кодекса).

Датой получения дохода от реализации признается дата реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав), определяемая в соответствии с пунктом 1 статьи 39 Налогового кодекса.

В соответствии с пунктом 1 статьи 39 Налогового кодекса реализацией товаров, работ или услуг организацией или ИП признается:

• передача на возмездной основе (в том числе обмен товарами, работами или услугами) права собственности на товары, результатов выполненных работ одним лицом для другого лица, возмездное оказание услуг одним лицом другому лицу;
• либо передача права собственности на товары, результатов выполненных работ одним лицом для другого лица, оказание услуг одним лицом другому лицу на безвозмездной основе.

В связи с этим, по мнению Минфина, датой реализации РИД является дата передачи исключительных прав от правообладателя к приобретателю. На это представители Минфина обратили внимание в письме от 28.08.2023 г. № 03-03-06/1/81502.