Изменят перечень доходов для налоговых льгот в сфере ИТ

Для российских ИT-организаций установлены следующие налоговые льготы – право применять нулевую ставку по налогу на прибыль до конца 2024 года, право рассчитывать страховые взносы по пониженным тарифам.

Одно из условий использования льгот – «профильные» доходы от ИТ-деятельности должны составлять не менее 70% в сумме всех доходов ИT-организации.

На основании абзаца 7 пункта 1.15 статьи 284 Налогового кодекса в упомянутую долю доходов от ИT-деятельности включаются доходы от предоставления прав использования собственных программ для ЭВМ, баз данных, в том числе путем предоставления удаленного доступа к собственным программам для ЭВМ, базам данных, включая обновления к ним и дополнительные функциональные возможности, через информационно-телекоммуникационную сеть, в том числе через Интернет.

Исключение составляют, в частности, доходы от предоставления прав использования собственного ПО, состоящего в получении возможности:

• ознакомления с информацией о предложениях организаций, оказывающих услуги по перевозке пассажиров и багажа легковым такси, и осуществление поиска этих предложений по заданным пользователем параметрам;
• размещения информации об услугах общепита, предложениях заключить договор о реализации определенного товара (блюда), изготовленного организацией, оказывающей услуги общественного питания, заключить договор купли-продажи, произвести предоплату такого товара (блюда).

В настоящее время речь в указанном подпункте идет только об организациях – сервисах по доставке еды и агрегаторах такси. Чтобы не возникало вопросов, распространяются ли налоговые льготы на ИП, Минфин изменит формулировку данного пункта, распространив его действие на любых лиц, а не только на организации. Следовательно, разработка ПО для рекламы еды, изготовленной ИП и услуг таксистов - ИП не будет учитываться. 

Аналогичное изменение внесут в пункт 5 статьи 427 Налогового кодекса для целей применения пониженных тарифов по страховым взносам.

ИТ-компании учитывают доходы, в том числе, от реализации экземпляров разработанных, адаптированных и (или) модифицированных компанией либо лицом, входящим с ней в одну группу лиц, программ для ЭВМ, баз данных.

Лицом, входящим в одну группу лиц с данной организацией, признается лицо, которое прямо участвует в данной организации, либо в котором прямо участвует данная организация, либо в котором и в данной организации прямо участвует третье лицо и доля участия во всех случаях составляет более 50 % (письмо Минфина от 10.07.2023 № 03-03-06/1/63917).

По предложению чиновников, указанным лицом не может быть иностранная организация либо иностранный гражданин или лицо без гражданства. Следовательно, ПО, разработанное иностранной фирмой или физлицом-иностранцем, не будут учитывать.