ФНС утвердит новую декларацию по налогу на прибыль

ФНС готовится обновить форму декларации по налогу на прибыль соответственно изменениям, принятым в ходе реформирования налогового законодательства.

ФНС планирует внести, в том числе, следующие изменения:

1. касающиеся использования декларации отделениями иностранных организаций.

Начиная с отчетных периодов 2026 года налоговая декларация будет представляться иностранными организациями, осуществляющими деятельность в РФ через постоянные представительства (отделения), определяемые в соответствии с пунктом 2 статьи 306 Налогового кодекса.

В настоящее время отделения иностранных организаций используют отдельную форму декларации, однако изменения призваны создать единый стандарт для подачи деклараций и снизить издержки налогоплательщиков;

2. исключить положения, касающиеся КГН.

В связи с прекращением действия института КГН из формы декларации и порядка ее заполнения будут исключены соответствующие положения, в частности, исключаются приложения № 6, 6а, 6б к Листу 02 декларации;

3. в Приложении № 1 к Листу 02:

• в приложении больше не потребуется выделять выручку от реализации покупных товаров, строка 012 приложения исключается;
• изменится назначение строки 104, в которой ранее отражались доходы в виде стоимости имущества, выявленного в результате инвентаризации. Данные доходы будут отражаться в показателе строки 103, а в строке 104 будут отражаться доходы в виде признанных должником (присужденных судом) штрафов и иных санкций за нарушение договорных обязательств;
• появится строка 107 для отражения доходов в виде части прибыли, полученной от участия в инвестиционном товариществе, по операциям, указанным в подпункте 2 пункта 4 статьи 278.2 Налогового кодекса (строки 200-220 Листа 02 исключаются);
• появится строка 108, в которой будут указывать доходы, предусмотренные пунктом 6 статьи 250 Налогового кодекса, в виде процентов, полученных по договорам займа, кредита, банковского счета, банковского вклада, а также по ценным бумагам и другим долговым обязательствам;
• появится строка 109, в которой будут отражаться доходы в виде положительной курсовой разницы, предусмотренные пунктом 11 статьи 250 Кодекса, за исключением доходов, указанных в пункте 2 статьи 250 Кодекса;

4. в Приложении № 2 к Листу 02:

• в приложении не потребуется отражать расходы организаций, использующих труд инвалидов (исключаются/меняют значение строки 045, 046), данные расходы будут раскрываться в Приложении № 1 к декларации;
• исключаются строки 048-051, связанные с отражением расходов на приобретение права на земельные участки в соответствии со статьей 264.1 Налогового кодекса в связи с тем, что специальный порядок учета данных расходов распространялся на налогоплательщиков, заключивших договоры на приобретение земельных участков с 2007 по 2011 годы;
• появится строка 045, в которой будут отражать расходы, учтенные налогоплательщиком с применением повышающих коэффициентов, в частности расходы, указанные в подпункте 26 пункта 1 статьи 264 Налогового кодекса (приобретение российского ПО);
• появится строка 202, в которой будут отражать расходы в виде процентов, начисленных (выплаченных) по задолженности, признаваемой контролируемой в соответствии с пунктом 2 статьи 269 Налогового кодекса;
• появится строка 207, в которой будут отражаться расходы в виде части убытка, полученного от участия в инвестиционном товариществе, по операциям, указанным в подпункте 2 пункта 4 статьи 278.2 Налогового кодекса;
• появится строка 208 для отражения расходов в виде отрицательной курсовой разницы, предусмотренных подпунктом 5 пункта 1 статьи 265 Налогового кодекса, за исключением расходов, указанных в подпункте 6 пункта 1 статьи 265 Налогового кодекса;

5. в Приложении 3 к Листу 02 будут исключены строки 240, 250 и 260, связанные с отражением расходов на приобретение права на земельные участки в соответствии со статьей 264.1 Налогового кодекса;

6. в порядке заполнения декларации уточнят, что в Приложении 4 к Листу 02 не отражаются убытки, полученные налогоплательщиком в рамках деятельности, прибыль от которой в соответствии с положениями главы 25 Налогового кодекса подлежит налогообложению по ставке 0 % (начиная с налогового периода 2025 года);

7. Приложение 5 к Листу 02 дополняется реквизитом «Код субъекта Российской Федерации», который позволит проще идентифицировать субъект Российской Федерации, в отношении которого представляется приложение;

8. Приложение 7 к Листу 02 дополнят:

• реквизитом «Закон субъекта Российской Федерации, которым установлено право на налоговый вычет»;
• Разделом «Д» для расчета ФИНВ, предусмотренного статьей 286.2 Налогового кодекса;

9. внесут изменения в Лист 03:

• уточнят наименование реквизита «Отчетный год», заменив его на «Финансовый год», с целью исключения путаницы с аналогичным реквизитом, используемым при заполнении титульных листов деклараций, не имеющим отношения к году, за который распределяется прибыль в качестве промежуточных дивидендов;
• исключат Раздел «Б» в связи с фактическим отсутствием операций, показатели которых могут отражаться в указанном разделе;
• упростят заполнение реестра получателей доходов в виде дивидендов - исключат указание сведений о КПП получателя дивидендов, руководителе организации и номере телефона получателя дивидендов.

Планируется, что новая форма декларации по налогу на прибыль будет применяться с отчетных периодов 2025 года.