Вычет НДС при возврате аванса путем взаимозачета

В связи с расторжением договора компании понадобилось вернуть часть неиспользованных авансов, полученных от заказчика по договору генерального подряда. Сделать это она планирует путем зачета взаимных требований. При расторжении договора и прекращения обязательства продавца по возврату предоплаты путем проведения зачета встречного однородного требования исчисленные и уплаченные продавцом при получении предоплаты суммы НДС принимаются к вычету. Кроме того, при расторжении договора и прекращения обязательства продавца по возврату предоплаты путем зачета исчисленные и уплаченные продавцом при получении предоплаты суммы НДС принимаются им к вычету. О том, может ли компания в рассматриваемом случае принять к вычету НДС, рассказал Минфин в письме от 11.11.2022 № 03-07-11/109879.

Одним из случаев прекращения обязательств выступает взаимозачет. При его применении обязательство прекращается полностью или частично зачетом встречного однородного требования, срок которого наступил либо срок которого не указан или определен моментом востребования (ст. 407, 410 Гражданского кодекса).

В Минфине согласны, что прекращение обязательства компании по возврату сумм предоплаты путем проведения взаимозачета можно признать возвратом сумм предварительной оплаты (частичной оплаты).

Если договор, по которому компания от заказчика получила авансы, расторгается, и обязательство по возврату предоплаты прекращается путем проведения с заказчиком зачета встречного однородного требования, то НДС, уплаченный в бюджет с сумм предоплаты, принимается к вычету в полном объеме.

Особенности вычета НДС при возврате аванса в связи с изменением условий или расторжением договора установлены пунктом 4 статьи 172 Налогового кодекса. Для этого требуется отразить в учете соответствующие операции по корректировке.

Следовательно, вычет НДС в таком случае возможен после отражения в учете соответствующих операций по корректировке в связи с отказом от работ, но не позднее 1-го года с даты такого отказа.

Кроме того, если суммы НДС по перечисленной предоплате принимались заказчиком к вычету, то ему необходимо восстановить для уплаты в бюджет НДС по предварительной оплате, в отношении которой проведен вышеуказанный зачет.