Утвердили облагаемый НДС в ЕАЭС перечень электронных услуг

Президент Федеральным законом от 24.07.2023 № 328-ФЗ ратифицировал Протокол о внесении изменений в Договор о ЕАЭС от 29.05.2014 года в части определения порядка взимания косвенных налогов при оказании услуг в электронной форме.

Услуги в электронной форме – услуги, которые оказаны через информационно-телекоммуникационную сеть (сеть электросвязи), в том числе через сеть Интернет, оказание которых невозможно без использования информационных технологий и перечень которых утверждается Советом Комиссии.

Во исполнение этого требования перечень услуг был утвержден решением Совета Евразийской экономической комиссии от 27.09.2023 № 97.

В него включили:

• предоставление через интернет прав на использование ПО для любых видов электронных устройств (включая компьютерные игры, в том числе онлайн-игры, за исключением запрещенных в соответствии с законодательством государства - члена ЕАЭС покупателя), баз данных, в том числе путем предоставления удаленного доступа к ним, включая обновления к ним и дополнительные функциональные возможности;
• оказание рекламных услуг в информационных сетях, в том числе с использованием ПО для любых видов электронных устройств и баз данных, функционирующих в информационных сетях, а также предоставление в информационных сетях рекламной площади (пространства);
• оказание услуг по размещению в информационных сетях предложений о приобретении (реализации) товаров (работ, услуг), имущественных прав;
• оказание через информационные сети услуг по предоставлению технических, организационных, информационных и иных возможностей с использованием ИТ и систем для установления контактов и заключения сделок между продавцами и покупателями (включая предоставление торговой площадки, функционирующей в информационных сетях, в режиме реального времени, на которой потенциальные покупатели предлагают свою цену посредством автоматизированной процедуры и стороны извещаются о продаже путем отправляемого автоматически создаваемого сообщения);
• обеспечение и (или) поддержание присутствия в информационных сетях для личных целей или в целях осуществления предпринимательской (коммерческой) деятельности, поддержка электронных ресурсов пользователей (сайтов и (или) страниц сайтов в информационных сетях), обеспечение доступа к ним других пользователей информационных сетей, предоставление пользователям возможности их модификации;
• хранение и обработка информации (при условии, что лицо, представившее эту информацию, имеет к ней доступ через информационные сети);
• предоставление в режиме реального времени вычислительной мощности для размещения информации в информационной системе;
• предоставление доменных имен, оказание услуг хостинга;
• оказание услуг по администрированию информационных систем, сайтов в информационных сетях;
• оказание услуг, осуществляемых автоматическим способом через информационные сети, при вводе данных покупателем услуги, автоматизированных услуг по поиску данных, их отбору и сортировке по запросам, предоставлению указанных данных пользователям через информационные сети (включая сводки фондовых бирж в режиме реального времени, осуществление в режиме реального времени автоматизированного перевода);
• предоставление через информационные сети прав на использование электронных книг (изданий) и других электронных публикаций, информационных, образовательных материалов, графических изображений, музыкальных произведений с текстом или без текста, аудиовизуальных произведений через информационные сети, в том числе путем предоставления удаленного доступа к ним для просмотра или прослушивания через информационные сети;
• оказание услуг заказчику по поиску и (или) предоставлению ему информации о потенциальных покупателях;
• предоставление доступа к поисковым системам в информационных сетях;
• оказание услуг по ведению статистики на сайтах в информационных сетях.

При оказании электронных услуг компаниям и ИП в странах ЕАЭС плательщик НДС должен встать там на налоговый учет, если такое требование предусмотрено законодательством этой страны. Если плательщик встанет на учет в другом государстве ЕАЭС, он должен подавать соответствующую декларацию. Указанная налоговая декларация представляется в налоговый орган через информационный ресурс налогового органа государства-члена, территория которого признается местом реализации услуг.

При отсутствии такого требования НДС платит покупатель услуг.

Исключение – если услуги в электронной форме оказываются с участием в расчетах посредников. При ряде условий НДС будут уплачивать именно посредники.

При этом моментом (датой) определения налоговой базы является последний день квартала или месяца (если налоговым периодом по законодательству государства ЕАЭС является месяц), в котором поступила оплата (частичная оплата) за оказанные услуги (выполненные работы) или оплата (частичная оплата) в счет предстоящего оказания услуг (выполнения работ).