Освобождение от НДС при незначительной выручке

В случае, если доход компании или индивидуального предпринимателя не превышает 2 млн рублей, можно оформить освобождение от НДС. Об этом напоминают представители ФНС.

По общему правилу организации и индивидуальные предприниматели признаются плательщиками НДС. Однако, при соблюдении определенных условий, у них есть получить освобождение от исполнения обязанностей, связанных с исчислением и уплатой НДС.

Порядок освобождения от обязанностей плательщика, связанных с исчислением и уплатой НДС, установлен статьей 145 Налогового кодекса.

Получить освобождение по НДС могут организации и индивидуальные предприниматели, применяющие общую систему налогообложения, при соблюдении 2-х условий:

• выручка от реализации товаров, работ, услуг без учета НДС за 3 предшествующих последовательных календарных месяца не превышает 2 млн рублей;
• в течение этих месяцев не должно быть операций по реализации подакцизных товаров.
• Освобождение от НДС предоставляет организациям и предпринимателями следующие возможности:
• не уплачивать НДС по операциям на внутреннем рынке в течение 12 календарных месяцев (п. 4 ст. 145 Налогового кодекса). По истечении указанного срока нужно либо продлить освобождение от НДС либо отказаться от его применения;
• не декларировать НДС. В таком случае представлять декларацию в электронном формате по каналам ТКС не понадобится.

Право на получение освобождение от уплаты НДС носит заявительный характер. Для этого нужно подать в ИФНС по месту учета уведомление по форме, которая утверждена приказом Минфина РФ от 26.12.2018 № 286н. С 1 января 2022 указанное уведомление можно направить в электронной форме по ТКС. Для этого письмом ФНС от 25.11.2021 № ЕА-4-15/16426@ рекомендован электронный формат и xsd-схема по КНД 1150104.

Помимо уведомления, необходимо представить пакет документов, подтверждающих право налогоплательщика на применение освобождения от уплаты НДС:

• выписку из бухгалтерского баланса (для организаций);
• выписку из книги продаж;
• выписку из книги учета доходов и расходов и хозяйственных операций (для индивидуальных предпринимателей).

Уведомление и подтверждающие документы необходимо представить в инспекцию по месту учета не позднее 20-го числа месяца, с которого планируется применять освобождение.

Отказаться от освобождения от исполнения обязанностей налогоплательщика НДС можно только через 12 месяцев. Но если в течение периода, в котором использовалось право на освобождение, сумма выручки от реализации превысила 2 млн рублей, либо если была реализация подакцизных товаров, то, начиная с 1-го числа месяца, в котором имело место указанное превышение, либо операции с подакцизными товарами организация или ИП утрачивают право на освобождение досрочно.

По истечении 12 календарных месяцев можно продлить освобождение. Для вновь понадобится представить в ИФНС подтверждающие документы, о том, что в течение данного срока выручка от реализации за каждые 3 последовательных календарных месяца в совокупности не превышала 2 млн руб., а также уведомление о продлении использования этого права в течение последующих 12 календарных месяцев.