НДС у ИП на ПСН при грузоперевозках из Китая

ИП занимается грузоперевозками из Китая. Пункты доставки грузов находятся на территории РФ. Должен ли ИП платить НДС в этом случае как налоговый агент? Ответ на этот вопрос дал Минфин в письме от 25.12.2023 г. № 03-07-08/125619.

ИП на ПСН не признаются налогоплательщиками НДС.

Исключение – НДС, уплачиваемый:

• при осуществлении видов предпринимательской деятельности, в отношении которых не применяется ПСН;
• при ввозе товаров на территорию РФ;
• при осуществлении операций, облагаемых НДС в соответствии со статьями 161 и 174.1 Налогового кодекса.

То есть, если ИП применяет ПСН в отношении предпринимательской деятельности по оказанию услуг по грузоперевозкам, такой индивидуальный предприниматель при оказании услуг по перевозке товаров из Китая в Российскую Федерацию НДС не исчисляет.

Налоговая база по НДС определяется налоговым агентом в случае приобретения у иностранного лица, не состоящего на учете в налоговых органах либо состоящего на учете в налоговых органах только в связи с нахождением на территории РФ принадлежащих ему недвижимого имущества и (или) транспортных средств либо в связи с открытием счета в банке, товаров (работ, услуг), местом реализации которых в целях применения НДС признается территория Российской Федерации.

При этом налоговые агенты обязаны исчислить, удержать и уплатить в бюджет соответствующую сумму НДС вне зависимости от того, исполняют ли они обязанности налогоплательщика, связанные с исчислением и уплатой этого налога.

Однако, в связи с тем, что заказчиком является компания из РФ, в данном случае Минфин отметил, что в отношении операций по выполнению работ (оказанию услуг) российскими организациями и ИП, в том числе применяющими ПСН, положения статьи 161 Налогового кодекса не применяются.

Следовательно, ИП не должен в качестве налогового агента удерживать и перечислять НДС.