НДС по авансам за бронирование гостиниц до 1 июля 2022 года

Для гостиниц и иных форм временного размещения постояльцев на 5 лет установлена ставка 0% по НДС. Льгота начала действовать с 1 июля 2022 года. Минфин в письме от 22.06.2022 г. № 03-07-11/5946 обратил внимание на особенность налогообложения гостиничных услуг в случае, если авансы по ним были получены до начала применения льготного порядка уплаты НДС.

Нулевая ставка НДС устанавливается на 5-ти летний период в отношении новых объектов, введенных после 1 января 2022 года и включенных в реестр объектов туриндустрии, а также услуг по предоставлению в аренду вновь введенных с 1 января 2022 года объектов туристской индустрии и включенных в реестр объектов туриндустрии.

Кроме того, освобождение от НДС смогут получить владельцы уже существующих гостиниц и иных средств размещения, не включенных в реестр объектов туристской индустрии. Для них нулевая ставка налога будет действовать до 30 июня 2027 года включительно.

Для обоснованности применения ставки 0 % по НДС и налоговых вычетов по услугам временного размещения в гостиницах и иных аналогичных объектах, не включенных в реестр объектов туристской индустрии, в ИФНС требуется представлять отчеты о доходах от оказания данных услуг.

Таким образом, с 1 июля 2022 года по 30 июня 2027 года включительно услуги по предоставлению мест для временного проживания в гостиницах и иных средствах размещения, введенных в эксплуатацию до 1 июля 2022 года и не включенных в реестр объектов туристской индустрии, облагаются нулевым НДС при условии представления в ИФНС отчета о доходах от оказания данных услуг за налоговый период.

Моментом определения налоговой базы по НДС при реализации услуг по предоставлению мест для временного проживания в гостиницах и иных средствах размещения является последнее число каждого квартала.

Поэтому предоплату, полученную до 1 июля 2022 года в счет предстоящего оказания услуг по временному размещению постояльцев в гостиницах и иных аналогичных объектах, учитывать в налоговой базе по НДС не нужно. К такому выводу пришел Минфин в письме от 22.06.2022 г. № 03-07-11/5946.