Как общепиту применять освобождение от НДС в 2025 году

Компания из сферы общепита не вела деятельность в 2024 году, однако, с 2025 года она планирует возобновить деятельность и воспользоваться освобождением от НДС, предоставленным подпунктом 38 пункта 3 статьи 149 Налогового кодекса. Минфин в письме от 14.08.2024 г. № 03-07-07/76169 рассказал о том, вправе ли компания воспользоваться этой льготой, если в 2024 году у нее не было сотрудников, за исключением директора - единственного учредителя организации, которому не производились выплаты.

Согласно подпункту 38 пункта 3 статьи 149 Налогового кодекса компании в сфере общепита могут воспользоваться освобождением от НДС, если эти услуги оказываются:

• через объекты общественного питания — рестораны, кафе, бары, предприятия быстрого обслуживания, буфеты, кафетерии, столовые, закусочные, отделы кулинарии при указанных объектах и иные аналогичные объекты общественного питания;
• вне объектов общественного питания по месту, выбранному заказчиком (выездное обслуживание).

Освобождение от НДС предоставляется при одновременном соблюдении за календарный год, предшествующий году, в котором применяется льгота, следующих условий:

• сумма доходов не превысила в совокупности 2 млрд рублей;
• удельный вес доходов от реализации услуг общепита в общей сумме доходов составил не менее 70 %;
• среднемесячный размер выплат и иных вознаграждений, определяемый исходя из данных РСВ, должен быть не ниже размера среднемесячной начисленной зарплаты по деятельности, относимой по классу 56 «Деятельность по предоставлению продуктов питания и напитков» раздела I «Деятельность гостиниц и предприятий общественного питания» в соответствии с ОКВЭД.

Эти данные определяются за календарный год, предшествующий году, в котором применяется освобождение от НДС, и по тому региону, в налоговый орган которого представлен РСВ за календарный год, предшествующий году, в котором применяется освобождение.

Минфин отметил, что для того, чтобы применять в 2025 году освобождение от НДС в отношении услуг общественного питания, организация должна иметь по итогам 2024 года:

• сумму доходов в совокупности не более 2 млрд рублей;
• удельный вес доходов от реализации услуг общественного питания в общей сумме доходов не менее 70 %;
• а также выплаты и иные вознаграждения, начисленные в пользу физических лиц, размер которых не ниже размера среднемесячной начисленной зарплаты за 2024 год в соответствующем регионе.

Поэтому, если у компании в среднем за год зарплата окажется ниже среднеотраслевой за этот же 2024 год, то льготу по НДС она применять не сможет.