Как на УСН учитывать поступающий от покупателей НДС

Компании и ИП на УСН определяют доходы по установленным правилам. При этом при определении доходов исключаются суммы налогов. Суммы НДС, которые компания или ИП на УСН получили от покупателей, не учитываются в составе доходов при определении объекта налогообложения по УСН. Также как и затраты в виде сумм НДС, которые уплачены в бюджет, не входят в состав расходов при определении налога по УСН. 

На УСН компании и ИП учитывают доходы:

• от реализации товаров (работ, услуг) и имущественных прав — в порядке, установленном статьей 249 Налогового кодекса;
• внереализационные доходы — в порядке, установленном статьей 250 Налогового кодекса.

При определении доходов из них исключаются суммы налогов, предъявленные в соответствии с Кодексом налогоплательщиком покупателю (приобретателю) товаров (работ, услуг, имущественных прав), а также сумма туристического налога.

Исходя из этого суммы НДС, полученные от покупателей (приобретателей) товаров (работ, услуг, имущественных прав), операции по реализации которых подлежат налогообложению НДС, не учитываются в составе доходов при определении объекта налогообложения по налогу, уплачиваемому на УСН.

Перечень расходов, учитываемых при определении объекта налогообложения по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН, установлен пунктом 1 статьи 346.16 Налогового кодекса.

В соответствии с подпунктом 22 пункта 1 статьи 346.16 Налогового кодекса налогоплательщики при определении объекта налогообложения на УСН уменьшают полученные доходы на суммы налогов и сборов, уплаченные в соответствии с законодательством о налогах и сборах, за исключением налога, уплаченного в связи с применением УСН, и НДС, уплаченного в бюджет в соответствии с пунктом 5 статьи 173 Налогового кодекса.

В связи с этим при определении объекта налогообложения по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН не учитываются:

• в составе доходов — суммы НДС, полученные от покупателей (приобретателей) товаров (работ, услуг, имущественных прав), операции по реализации которых подлежат налогообложению налогом на добавленную стоимость;
• в числе затрат — расходы в виде сумм НДС, предъявленные налогоплательщиком покупателю (приобретателю) товаров (работ, услуг, имущественных прав) и уплаченные налогоплательщиком в бюджет.

Такой вывод сделал Минфин в письме от 29.07.2025 г. № 03-11-06/2/73714.