Бизнес на УСН сохранит НДС льготу по перевозкам в 2025 году

Организации и ИП, применяющие УСН, признаются налогоплательщиками НДС с 1 января 2025 года.

При доходах до 60 млн рублей включительно за 2024 год компании и предприниматели автоматически освобождаются от НДС, при этом у них отсутствует обязанность уведомлять налоговый орган об освобождении. В таком случае они обязаны выставлять счета-фактуры с пометкой «Без налога (НДС)», а декларации по НДС в таком случае не представляются. При этом налогоплательщики обязаны вести книгу продаж.

Если полученный с начала года доход превысит 60 млн рублей, то со следующего месяца, когда это произойдет, плательщик обязан уплачивать НДС.

В связи с этим операции по реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав, осуществляемые с 1 января 2025 года организацией или ИП, применяющими УСН и не имеющими оснований для освобождения от исполнения обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением и уплатой НДС, подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения) НДС в порядке, установленном главой 21 Налогового кодекса.

В настоящее время согласно подпункту 7 пункта 2 статьи 149 Налогового кодекса от налогообложения НДС освобождаются следующие услуги по перевозке пассажиров:

• городским пассажирским транспортом общего пользования (за исключением такси, в том числе маршрутного). При этом к услугам по перевозке пассажиров городским пассажирским транспортом общего пользования относятся услуги по перевозке пассажиров по единым условиям перевозок пассажиров по единым тарифам за проезд, установленным органами местного самоуправления, в том числе с предоставлением всех льгот на проезд, утвержденных в установленном порядке;
• морским, речным, автомобильным транспортом (за исключением такси, в том числе маршрутного) в пригородном сообщении при условии осуществления перевозок пассажиров по единым тарифам с предоставлением всех льгот на проезд, утвержденных в установленном порядке.

Поэтому, организации и ИП, которые применяют УСН, но не имеют оснований для освобождения от исполнения обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением и уплатой НДС (в связи с тем, что их доходы превысили 60 млн рублей), в отношении оказываемых услуг по перевозке пассажиров вправе применять освобождение от налогообложения НДС в связи подпунктом 7 пункта 2 статьи 149 Налогового кодекса, в случае соблюдения условий, предусмотренных данным подпунктом.

В случае несоблюдения условий, предусмотренных подпунктом 7 пункта 2 статьи 149 Налогового кодекса, налогообложение НДС услуг по перевозке пассажиров городским транспортом общего пользования, морским, речным, автомобильным транспортом в пригородном сообщении (за исключением такси, в том числе маршрутного), оказываемых такими организациями и ИП, производится по налоговой ставке в размере 20 %.

При этом суммы НДС, предъявленные таким организациям и ИП при приобретении товаров (работ, услуг), используемых для оказания данных услуг, принимаются к вычету в порядке и на условиях, предусмотренных статьями 171 и 172 Налогового кодекса.

На это обратил внимание Минфин в письме от 07.08.2024 № 03-07-11/74201.