Соцвычет по НДФЛ с доходов от банковских процентов

С 1 января 2025 года налоговая база по доходам в виде процентов по вкладам (остаткам на счетах) в банках не относится к основной налоговой базе. Поэтому, применение к ней налоговых вычетов, предусмотренных статьями 218 – 221 Налогового кодекса, не предусмотрено. То есть, стандартные, социальные, имущественные, инвестиционные и профессиональные вычеты нельзя использовать при получении доходов в виде процентов по вкладам (письмо Минфина от 29.05.2025 № 03-04-05/52812).

Это следует из подпункта 12 пункта 6 статьи 210 Налогового кодекса (в редакции, действующей с 01.01.2025), который предусматривает, что налоговая база по доходам в виде процентов по вкладам (остаткам на счетах) в банках относится к налоговым базам, в отношении которых применяется налоговая ставка, предусмотренная пунктом 1.1 статьи 224 Налогового кодекса.

Согласно пункту 3 статьи 210 Налогового кодекса, налоговые вычеты применяются только к доходам, составляющим основную налоговую базу.

Поскольку с 1 января 2025 года проценты по вкладам из нее исключены, любые виды налоговых вычетов — будь то стандартные, социальные или имущественные к ним применяться не будут.

Это означает, что с 2025 года уменьшить свой НДФЛ в отношении доходов по процентам на вклады невозможно.

При этом такие вычеты можно заявить в отношении доходов в виде процентов по вкладам за 2023 - 2024 годы, так как доходы от вкладов, полученные в этот временной период, включаются в общую налоговую базу для исчисления НДФЛ.

Поэтому, налогоплательщик вправе использовать такие доходы за 2023 - 2024 годы для возврата НДФЛ в виде стандартных, социальных, имущественных вычетов.

В ФНС отметили, что данный способ возврата налога с доходов от банковских вкладов может быть полезен тем, кто не платит НДФЛ с зарплаты, например, для самозанятых, ИП или пенсионеров.

Для того чтобы воспользоваться данной возможностью за 2023 и 2024 годы, нужно предоставить декларации не позднее 31 декабря 2026 и 2027 годов соответственно.

При этом важно, чтобы доходы по вкладам и расходы, по которым планируется применить вычет, ограничивались одним календарным годом.

Так, например, неработающий пенсионер вправе вернуть НДФЛ, уплаченный с процентов по вкладу в 2023 году, если понес расходы, допустим, на лечение или на спортивные услуги в этом же 2023 году.

В случае, если услуги оказаны ему в 2024 году, права на получение вычета не возникает, несмотря на годом ранее уплаченный им НДФЛ с процентов по банковскому вкладу.