По какой форме сдавать 6 НДФЛ за I квартал 2024 года

Организациям и индивидуальным предпринимателям, начиная с отчетности за I квартал 2024 года, необходимо представлять расчет 6-НДФЛ с учетом ряда изменений.

В новую форму расчета 6-НДФЛ внесены поправки, которые учитывают новый порядок уплаты налога и сдачи уведомлений, в том числе:

• учтены изменения законодательства в части установления двух сроков перечисления НДФЛ;
• исключена строка «Сумма налога перечисленная».

С 1 января 2024 года уведомления об исчисленных суммах налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов в части НДФЛ необходимо представлять дважды в месяц:

• не позднее 28 числа текущего месяца, – если НДФЛ удержан в период с 1 по 22 число месяца;
• не позднее 5 числа текущего месяца, – если НДФЛ удержан в период с 23 по последнее число предыдущего месяца;
• не позднее последнего рабочего дня года, – если НДФЛ удержан в период с 23 по 31 декабря.

С учетом этого, в разделе 1 предусмотрено 6 сроков перечисления НДФЛ и 6 периодов возврата, в строках 020 и 030 налог, подлежащий перечислению и возвращенный, необходимо указывать с начала налогового периода, а не за последние 3 месяца отчетного периода.

Вместо строк 031 «Дата возврата налога» и 032 «Сумма налога» ввели новые строки 031 - 032, где необходимо отражать периоды удержания налога, соответствующие разным срокам перечисления.

Изменено наименование раздела 2 на «Расчет исчисленных и удержанных сумм налога на доходы физических лиц» и содержание раздела.

Например, количество физических лиц, которые получили доход, необходимо будет отражать по строке 110, а не по строке 120, строку 130 переименовали на «Сумму вычетов и расходов», требуется заполнить новые строки - 131 «Налоговая база», 156 «Сумма налога, уплаченная в иностранном государстве».

Удержанную сумму налога (строка 160) и сумму налога, возвращенную налоговым агентом (строка 190), потребуется расшифровывать по разным срокам:

• с 1-го по 22-е число первого месяца последнего квартала (строки 161 и 191);
• с 23-го числа первого месяца по 22-е число второго месяца последнего квартала (строки 162 и 192);
• с 23-го числа второго месяца по 22-е число третьего месяца последнего квартала (строки 163 и 193);
• с 23-го числа по последнее число третьего месяца последнего квартала (строки 164 и 194).

Кроме того, из расчета по форме 6-НДФЛ исключена графа «Сумма налога перечисленная». Эта строка отсутствует и в справке о полученных доходах, выдаваемой по заявлению физического лица (сотрудника).

Срок сдачи расчета по форме 6-НДФЛ за I квартал 2024 года - не позднее 25 апреля 2024 года.

При этом в последнее время ФНС корректировала форму 6-НДФЛ дважды:

• вначале рекомендуемая форма была направлена письмом ФНС от 04.12.2023 № БС-4-11/15166. ФНС указывала, что рекомендуемая форма расчета - форма 6-НДФЛ была направлена письмом ФНС от 04.12.2023 № БС-4-11/15166@ в целях обеспечения возможности представления налоговыми агентами расчета по форме 6-НДФЛ за I квартал 2024 года до утверждения в установленном порядке формы и формата расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом;
• затем изменения в форму 6-НДФЛ были внесены приказом ФНС от 09.01.2024 № ЕД-7-11/1@. Изменения, внесенные приказом ФНС от 09.01.2024 № ЕД-7-11/1@, действуют с 9 апреля 2024 года.

С учетом этого, ФНС рекомендует представлять расчет по форме 6-НДФЛ за I квартал 2024 года по форме, утвержденной приказом ФНС от 19.09.2023 № ЕД-7-11/649@ (в редакции приказа ФНС от 09.01.2024 № ЕД-7-11/1@), даже если представление отчетности происходит до 9 апреля 2024 года.

По данному вопросу налоговики выпустили разъясняющие письма – от 29.03.2024 № ЗГ-2-11/4915@, от 25.03.2024 № ЗГ-2-11/4563@.