НДФЛ при продаже приватизированной нежилой недвижимости

Доходы, получаемые физлицами от продажи объектов недвижимого имущества, а также долей в указанном имуществе освобождаются от НДФЛ при условии, что такой объект находился в собственности налогоплательщика в течение минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества и более. По общему правилу этот срок составляет 5 лет (п. 17.1 ст. 217 Налогового кодекса).

Однако, в ряде случаев минимальный срок владения недвижимостью для целей уплаты НДФЛ сокращается. В числе таких случаев названа приватизация имущества (пп. 2 п. 3 ст. 217.1 Налогового кодекса).

Подпунктом 2 пункта 3 статьи 217.1 Налогового кодекса установлено, что минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества составляет 3 года в случае, если право собственности на объект недвижимого имущества получено налогоплательщиком в результате приватизации.

Приватизация государственного и муниципального имущества осуществляется в порядке, предусмотренном Федеральным законом от 21.12.2001 № 178-ФЗ «О приватизации государственного и муниципального имущества» и Законом Российской Федерации от 04.07.1991 № 1541-1 «О приватизации жилищного фонда в Российской Федерации».

В связи с этим положения подпункта 2 пункта 3 статьи 217.1 Налогового кодекса учитываются при налогообложении доходов физлиц от продажи объектов недвижимого имущества, приобретенных в собственность в результате правоотношений, предусмотренных вышеуказанными НПА. На это указал Минфин в письме от 12.11.2024 № 03-04-05/111126.

Следовательно, если недвижимое имущество приобретено в результате приватизации и находилось в собственности физлица более 3 лет, доходы от его продажи не облагаются НДФЛ.

Однако, при этом должно соблюдаться еще одно условие — полученный доход освобождается от НДФЛ при соблюдении установленных условий и особенностей на основании пункта 17.1 статьи 217 и статьи 217.1 Налогового кодекса, только если такое нежилое помещение, находящееся в собственности налогоплательщика, не использовалось в коммерческой деятельности.

Следовательно, доход от продажи нежилого помещения, которое было приобретено при приватизации, но в бизнесе не использовалось, освобождается от НДФЛ, если минимальный срок владения им составил 3 года.