Когда расхождения между 6 НДФЛ и РСВ не являются ошибкой

ФНС отметила, что не является ошибкой, если суммы налогооблагаемой базы, учитываемой в расчете по форме 6-НДФЛ, с данными базы для исчисления страховых взносов из РСВ не совпадают. На это налоговики указали в письме от 15.04.2024 № БС-4-11/4421@

Все дело в определении даты дохода для удержания НДФЛ и даты осуществления выплат в целях начисления взносов.

Для целей уплаты НДФЛ датой получения дохода является дата выплаты, в том числе перечисления дохода на счета налогоплательщика в банках либо по его поручению на счета третьих лиц - при получении доходов в денежной форме.

Для целей заполнения РСВ дата осуществления выплат и иных вознаграждений определяется как день начисления выплат и иных вознаграждений в пользу работника (физического лица, в пользу которого осуществляются выплаты и иные вознаграждения).

При этом письмом ФНС от 30.01.2023 № БС-4-11/1010@ было отменено междокументное контрольное соотношение 3.1 показателей формы расчета 6-НДФЛ и РСВ.

Поэтому, направлять требования по отменному междокументному контрольному соотношению налоговики не вправе.

При этом ФНС отметила, что информация, размещаемая в разделе «Аналитическая работа» «Основного режима» АСК ДФЛ, служит для целей дополнительного анализа налогоплательщиков на предмет возможного риска занижения налоговой базы по НДФЛ (базы по страховым взносам) и направление требований по ней возможно только с учетом фактического наличия обстоятельств и информации, служащих основанием для запроса пояснений.