Как отразить доходы ВКС в расчете 6 НДФЛ

ФНС пояснила, как работодателям избежать ошибок при отражении доходов высококвалифицированных специалистов при заполнении расчета 6-НДФЛ.  

В соответствии с Федеральным законом от 25.07.2002 № 115-ФЗ «О правовом положении иностранных граждан в Российской Федерации» высококвалифицированным специалистом признается иностранный гражданин, имеющий опыт работы, навыки или достижения в конкретной области деятельности, если условия привлечения его к трудовой деятельности в Российской Федерации предполагают получение им заработной платы (вознаграждения).

При этом статус высококвалифицированного сотрудника должен быть подтвержден разрешением на работу, выданным органами Федеральной миграционной службой.

С 1 марта 2024 года размер заработной платы (вознаграждения) ВКС, должен составлять не менее 750 тыс. рублей за один квартал, то есть в среднем от 250 тыс. рублей в месяц. Раньше минимальная заработная плата (вознаграждение) для указанной категории в общем порядке составляла 167 тыс. рублей в месяц.

Доходы, получаемые физическим лицом — высококвалифицированным специалистом от осуществления трудовой деятельности в РФ облагаются НДФЛ в следующем порядке:

• доходы в пределах 5 млн рублей облагаются по ставке 13%;
• доходы свыше 5 млн рублей облагаются по ставке 15%.

Иные виды доходов облагаются налогом на доходы физических лиц по ставке 30%.

В Разделе 1 расчета 6-НДФЛ указываются:

• в строке 020 – удержанная сумма налога, подлежащая перечислению с начала налогового периода, обобщенная по всем физическим лицам:
• в строках 021 – 026 – сумма исчисленного и удержанного налога, подлежащая уплате по шести срокам перечисления.

В Разделе 2 расчета 6-НДФЛ указываются:

• в строке 111 - общее количество высококвалифицированных специалистов, получивших в отчетном периоде доход по трудовым договорам (контрактам) и гражданско-правовым договорам, предметом которых являются выполнение работ (оказание услуг);
• в строке 121 - общая по всем высококвалифицированным специалистам сумма полученного дохода по трудовым договорам (контрактам) и гражданско-правовым договорам, предметом которых являются выполнение работ (оказание услуг), нарастающим итогом с начала налогового периода;
• в строке 141 - общая по всем высококвалифицированным специалистам сумма исчисленного налога на доходы по трудовым договорам (контрактам) и гражданско-правовым договорам, предметом которых являются выполнение работ (оказание услуг), нарастающим итогом с начала налогового периода.

Если доходы ВКС превысили 5 млн рублей, то понадобится заполнить 2 раздела 1 и два раздела 2 расчета 6-НДФЛ, распределив доходы по разным ставкам и разным КБК: доходы в пределах 5 млн руб. – по ставке 13%, а свыше 5 млн руб. – по ставке 15%.

Расчет по форме 6-НДФЛ за I квартал 2024 года нужно подавать по форме, утвержденной приказом ФНС от 19.09.2023 № ЕД-7-11/649@ (в редакции приказа ФНС от 09.01.2024 № ЕД-7-11/1@.