Какой код отчетного периода указывать ИП в уведомлении по НДФЛ

ИП, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном частной практикой, у которых установлена обязанность самостоятельно исчислять и уплачивать налоги и сборы, должны подавать уведомление по ЕНП в налоговые инспекции.

Форма Уведомления установлена приказом ФНС от 02.11.2022 г. № ЕД-7-8/1047@.

В соответствии с пунктом 7 статьи 227 Налогового кодекса РФ налогоплательщики нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты и другие лица, занимающиеся в установленном действующим законодательством порядке частной практикой по итогам первого квартала, полугодия, 9-ти месяцев исчисляют сумму авансовых платежей исходя из ставки налога, фактически полученных доходов, профессиональных и стандартных налоговых вычетов, а также с учетом ранее исчисленных сумм авансовых платежей.

Проблема с отражением кода в уведомлении по НДФЛ у ИП возникла в связи с выходом письма ФНС от 30.12.2022 № 8-7-02/0001@, в котором некоторые коды отчетных периодов, используемых при заполнении уведомления по ЕНП, совпадали. Так, код 34/01 ФНС рекомендовала указывать одновременно и в уведомлении за I квартал и за октябрь 2023 года.

При этом, учитывая, что КБК по НДФЛ свыше 15 % для ИП и налоговых агентов одинаков (18210102080011000110), предприниматели стали получать отказы в приеме уведомлений по НДФЛ, поскольку налоговики расценивали его как подтверждение уплаты налога по ставке 15 % за октябрь.

В соответствии с пунктом 2.6.5 порядка заполнения уведомления в поле «Отчетный (налоговый) период (код)/Номер месяца (квартала)» указывается код налогового периода в соответствии с приложением 2 к настоящему порядку. По ежемесячным авансовым платежам при заполнении кодов «21», «31», «33», «34» указывается порядковый номер квартального месяца - 01, 02, 03, 04. По ежеквартальным авансовым платежам при заполнении кода «34» указывается порядковый номер квартала - 01, 02, 03, 04.

Следовательно, ИП в поле «Отчетный (налоговый) период (код)/Номер месяца (квартала)» уведомления по НДФЛ, которое он заполняет при уплате налога за себя, должен указывать:

• 34/01 – при уплате авансового платежа по итогам I квартала;
• 34/02 – при уплате авансового платежа по итогам полугодия;
• 34/03 – при уплате авансового платежа по итогам 9 месяцев.

Такие же разъяснения следуют из письма УФНС по Красноярскому краю от 18.05.2023 № 2.9-20/01/09408@. Чиновники пояснили, что, к примеру, для I квартала в уведомлении ИП необходимо указывать код периода 34/01.

Уведомления направляются в налоговый орган по месту постановки на учет плательщика, крупнейшего налогоплательщика по ТКС, через личный кабинет налогоплательщика, а также на бумаге.

Отметим, что с 1 октября 2023 года индивидуальные предприниматели смогут направлять уведомления с использованием неквалифицированной электронной подписи физического лица, которую можно будет сформировать в «Личном кабинете ИП».