ФНС отменила штраф за неверные данные о получателях дивидендов

Представление налоговым агентом в ИФНС справки о доходах и суммах НДФЛ с указанием некорректных данных о налогоплательщике налоговиками квалифицируется как представление документов, содержащих недостоверные сведения, что образует состав налогового правонарушения, ответственность за которое предусмотрена статьей 126.1 Налогового кодекса. На это обратила внимание ФНС в письме от 29.12.2020 № ЕА-4-15/21847.

В связи с этим налоговики привлекли АО, которое выплатило дивиденды, к ответственности по статье 126.1 Налогового кодекса. Основанием послужило представление АО - налоговым агентом в налоговый орган справок 2-НДФЛ в отношении получателей дивидендов, в которых были указаны недостоверные данные о серии и номере документа, удостоверяющего личность, а также не были указаны ИНН.

Налоговики полагали, что обязанность АО представлять достоверные данные о своих акционерах определена статьей 44 Федерального закона от 26.12.1995 № 208-ФЗ «Об акционерных обществах» (далее – Закон № 208-ФЗ), за неисполнение которой предусмотрена ответственность, установленная статьей 126.1 Налогового кодекса.

Однако, в АО не согласились с решением налоговой инспекции и обратились с жалобой в ФНС.

В АО отметили, что указание недостоверных данных в сведениях о доходах и суммах НДФЛ в отношении физлиц – получателей дивидендов связано с отсутствием в действующем законодательстве механизма, позволяющего эмитенту получить актуальные сведения об акционерах. А за актуальность сведений, содержащихся в реестре акционеров, получатели дивидендов отвечают самостоятельно.   

ФНС встала на сторону АО.

Согласно пункту 1.3 Положения о требованиях к осуществлению деятельности по ведению реестра владельцев ценных бумаг, утвержденного Банком России 27.12.2016 № 572-П (далее - Положение № 572-П), при ведении реестра держатель реестра осуществляет ведение учетных регистров, содержащих сведения в отношении лиц, которым открыты лицевые счета, в порядке, определенном внутренними документами держателя реестра.

Пунктом 1.4 Положения № 572-П установлено, что записи в учетные регистры вносятся на основании анкеты зарегистрированного лица и иных документов, предусмотренных правилами ведения реестра. Записи в учетных регистрах должны содержать сведения, предусмотренные анкетой зарегистрированного лица, и могут содержать иные сведения, предусмотренные правилами ведения реестра.

В соответствии с подпунктами 4 и 7 пункта 4.2 Приказа Федеральной службы по финансовым рынкам России от 30.07.2013 № 13-65/пз-н «О порядке открытия и ведения держателями реестров владельцев ценных бумаг лицевых и иных счетов и о внесении изменений в некоторые нормативные правовые акты Федеральной службы по финансовым рынкам» анкета, представляемая для открытия лицевого счета физическому лицу, должна содержать, в том числе сведения: вид, серия, номер, дата выдачи документа, удостоверяющего личность физического лица, наименование органа, выдавшего этот документ, а также идентификационный номер налогоплательщика.

В связи с этим в ФНС отметили, что обязанность по актуализации сведений о лицах - владельцах ценных бумаг лежит на самих владельцах ценных бумаг. Следовательно, эмитент не может быть расценен в качестве лица, обеспечивающего достоверность сведений, отражаемых в справках о доходах на основании данных держателя реестра.

Таким образом, вышестоящая налоговая инстанция сделала вывод об отсутствии вины АО в совершении налогового правонарушения, предусмотренного пунктом 1 статьи 126.1 Налогового кодекса.

Согласно подпункту 2 пункта 1 статьи 109 Налогового кодекса лицо не может быть привлечено к ответственности за совершение налогового правонарушения при отсутствии вины лица в совершении налогового правонарушения.

В результате рассмотрения жалобы ФНС отменила штраф (решение ФНС от 11.08.2023 № БВ-3-9/10562@).