Как компании вступить в налоговый мониторинг с 2024 года

Налоговый мониторинг – это способ расширенного информационного взаимодействия с ФНС, при котором организация предоставляет налоговикам доступ в режиме реального времени к данным своего бухгалтерского и налогового учета. В 2023 году компаниям, которые планируют участвовать в системе налогового мониторинга, следует учитывать некоторые особенности.

Налоговый мониторинг создавался как механизм, заменяющий проверки ФНС. Поскольку инспекторы в режиме онлайн контролируют правильность начисления и уплаты налогов компании, которая предоставила ведомству доступ к данным своего бухгалтерского и налогового учета. При этом налоговики могут потребовать отдельные документы, информацию по расчетам и уплате налогов, сборов, страховых взносов, запросить устные и письменные пояснения.

У такого способа взаимодействия с налоговиками есть свои плюсы и минусы.

В числе преимуществ налогового мониторинга можно выделить:

• сокращение затрат на проведение налоговых проверок;
• действие особого порядка возмещения НДС и акцизов – по аналогии с заявительным порядком, но без гарантий и поручительств;
• есть возможность оперативно уточнять налоговые риски еще до заключения сделки.

К недостаткам системы НМ можно отнести сложности к подключению, в том числе, технические. 

С 2021 года к налоговому мониторингу могут подключиться не все желающие, а только представители крупного и среднего бизнеса.

Установлены следующие требования к компаниям, которые планируют участвовать в НМ:

• общая сумма налогов за прошедший год превышает 100 млн рублей. Учитываются все налоги, в том числе акцизы, и страховые взносы. Исключение — налоги, которые уплачиваются при перемещении товаров через таможенную границу стран ЕАЭС;
• сумма полученных доходов за прошедший календарный год — не менее 1 млрд рублей;
• совокупная стоимость активов по итогам прошедшего года — не менее 1 млрд рублей.

Для организации, которые уже стали участниками НМ, выполнение вышеперечисленных условий  не является обязательным. Кроме того, упрощены условия участия в НМ и для участников промышленных кластеров.

Участник налогового мониторинга должен обеспечить возможность взаимодействия с налоговиками через информационную систему – напрямую или с помощью витрины данных. Подключение к промышленному контуру будет происходить в 2 этапа - настройка сети связи и непосредственно подключение к системе.

При этом участники налогового мониторинга могут принять участие в тестировании интеграции своих систем с АИС «Налог-3». Об этом сообщили представители налогового ведомства.

Для вступления в рабочую группу организация должна соответствовать ряду критериев:

• способом информационного взаимодействия должно быть выбрано предоставление налоговому органу доступа к ИС организации напрямую или через аналитическую витрину данных;
• наличие у организации технических, финансовых и трудовых ресурсов для реализации «Плана мероприятий ФНС России по интеграции АИС «Налог-3» с информационными системами организаций» является еще одним важным критерием.

Участвующим в пилотном проекте компаниям необходимо организовать стенд с тестовым экземпляром системы налогового мониторинга и выполнить требования регламента взаимодействия. Для новых групп появилась техническая возможность подключить информационную систему к тестовому контуру без использования средств криптографической защиты информации.

Для вступления в рабочую группу нужно обратиться в налоговый орган по месту учета участника налогового мониторинга и представить «Заявку на участие в рабочей группе по реализации Пилотного проекта ФНС России».

Помимо этого, ФНС рекомендует организациям, планирующим переход на налоговый мониторинг с 2024 года, до 1 июля 2023 года представить в налоговую инспекцию дорожную карту по подготовке и переходу на новый формат информационного взаимодействия.

Дорожная карта разрабатывается компанией совместно с налоговым органом и предоставляется по месту постановки ее на учет или по месту постановки в качестве крупнейшего налогоплательщика. Образцы документов регламентированы письмом ФНС от 01.06.2021 № СД-4-23/7614@ «О представлении в ФНС России документов, используемых при переходе на налоговый мониторинг».

Дорожная карта должна содержать:

• порядок подготовки и обсуждения с налоговым органом регламента информационного взаимодействия;
• информацию об организации системы внутреннего контроля организации;
• сведения о рисках и контрольных процедурах;
• сроки демонстрации и тестирования информационного взаимодействия;
• сроки подготовки и представления документов в налоговый орган.

После согласования дорожной карты компания может переходить к этапу подачи документов для вступления в налоговый мониторинг.

До 1 сентября 2023 года желающим перейти на НМ требуется предоставить в налоговый орган заявление о проведении налогового мониторинга.

С заявлением о проведении налогового мониторинга представляются:

• регламент информационного взаимодействия;
• информация об организациях, о физических лицах, которые прямо и (или) косвенно участвуют в организации, представляющей заявление о проведении налогового мониторинга, и при этом доля такого участия составляет более 25 %;
• учетная политика для целей налогообложения организации, действующая в календарном году, в котором представлено заявление о проведении налогового мониторинга, включающая информацию о порядке отражения организацией в регистрах бухгалтерского и налогового учета доходов и расходов, объектов налогообложения и налоговой базы, сведения о регистрах бухгалтерского учета, об аналитических регистрах налогового учета;
• внутренние документы, регламентирующие систему внутреннего контроля организации.

Организация, представившая заявление о проведении НМ, до принятия налоговым органом решения о проведении налогового мониторинга или решения об отказе в проведении налогового мониторинга может отозвать его на основании своего письменного заявления.

Налоговики рассмотрят заявления компании о переходе на НМ до 1 ноября. В случае положительного решения они пришлют заявителю решение о проведении налогового мониторинга.

Чтобы продлить проведение НМ на следующие годы подавать заявление на его проведение не нужно. Налоговики будут его проводить, пока компания не откажется от участия в процедуре. Чтобы отказаться от участия в НМ на следующий год подается заявление до 1 декабря текущего года (п. 7 ст. 105.27 Налогового кодекса).