Какие налоги платит самозанятый при работе с субподрядчиками

Самозанятый гражданин не вправе выступать в качестве работодателя по отношению к другим лицам и заключать с ними трудовые договоры. Однако законодательно не установлен запрет на привлечение самозанятыми третьих лиц (субподрядчиков) при выполнении работ или оказании услуг. Соответственно ничто не мешает самозанятому нанять подрядчика (рабочих) по гражданско-правовому договору.

Аналогичная позиция отражена в п. 3 Письма ФНС от 12.10.2020 № АБ-4-20/16632@.

ФНС отметила, что положения Федерального закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» не содержит запрета на привлечение налогоплательщиком налога на профессиональный доход лиц, не состоящих с ним в трудовых отношениях, в том числе по договору подряда.

Согласно части 1 статьи 421 Гражданского кодекса граждане и юридические лица свободны в заключении договора.

В соответствии с частью 4 статьи 421 Гражданского кодекса условия договора определяются по усмотрению сторон, кроме случаев, когда содержание соответствующего условия предписано законом или иными правовыми актами.

Статьей 780 Гражданского кодекса установлено, что, если иное не предусмотрено договором возмездного оказания услуг, исполнитель обязан оказать услуги лично.

Если из закона или договора подряда не вытекает обязанность подрядчика выполнить предусмотренную в договоре работу лично, подрядчик вправе привлечь к исполнению своих обязательств других лиц (субподрядчиков).

В этом случае подрядчик выступает в роли генерального подрядчика (ч. 1 ст. 706 Гражданского кодекса).

К гражданско-правовым договорам о выполнении работ (оказании услуг) относят также договор возмездного оказания услуг.

Самозанятые - физлица могут работать без государственной регистрации в качестве ИП.

Поэтому, у субподрядчиков договора ГПХ могут быть заключены с физлицом, которое не имеет статуса ИП.

Как отметили в ФНС, плательщики НПД вправе привлекать субподрядчиков для выполнения разовых работ.

Налоговые последствия у субподрядчиков, привлекаемых плательщиком НПД к выполнению разовых работ, различаются в зависимости от того, какой статус у самозанятого — обычного физлица или ИП.